IRS: n osamaksujen vähimmäisvaatimukset

Jokainen, joka myy pääomaa eräässä arvopaperissa ostajan kanssa tekemien maksujen suorittamiseen ajan myötä, voi halutessaan jakaa myyntitulot erän maksuerän yli. Pääomavoitotulojen jakaminen useiden vuosien ajan voi joissakin olosuhteissa vähentää veron määrää verrattuna koko voiton ilmoittamiseen yhden vuoden aikana. Tätä verotusstrategiaa kutsutaan eränmyynniksi.

Osamaksustrategian keskeinen etu on myyntivoittojen kasvaminen ajan myötä.

Henkilökohtaisten taloudellisten olosuhteiden mukaan voiton myyntivoiton jakaminen ajan myötä voi johtaa seuraaviin:

• Tulot verotetaan mahdollisesti alhaisemmilla veroasteilla;
• Ostamalla ostajalta tulevan rahan kassavirran verojen takia;
• Suurten lyhytikäisten piikkien ehkäiseminen tuloihin, mukautettu bruttotulot ja verot; ja
• Potentiaalisesti enemmän käteistä käsi kädessäsi uudelleen sijoittamiseen, säästämiseen tai kulutukseen.

Toissijainen etu on se, että myyjä saa ostajaa kiinnostuksesta myyjän takaisin lainaan.

Osamaksun myynti vaatii kaksi tekijää.

1. Sitoudut ostamaan omaisuuden ostajalle ajan myötä tehdyillä maksuilla. Vähintään yksi maksu on perittävä vuoden kuluttua myynnin verovuodesta.
2. Valitset tämän ilmoittavan eränmyynnistä lomakkeella 6252. (Vaihtoehtoisesti voit valita, ettet käytä eränmyyntimenetelmää.)

Yksinkertaistettu skenaario

Kun Jorandus (ei hänen oikea nimensä) myi liiketoimintaansa, hän pystyi levittämään verovaikutuksen useiden vuosien ajan käyttämällä maksunmyyntimenetelmää.

Osamaksumyynti on liiketoimi, jossa henkilö myydä pääomaa ostajalle ajan myötä ja vähintään yksi maksu vastaanotetaan vuoden kuluttua myynnistä. Joranduksen osalta myyntisopimuksessa täsmennettiin, että ostaja maksaa 30 prosenttia myyntihinnasta, 40 prosenttia yhden vuoden aikana ja loput 30 prosenttia kahdessa vuodessa.

Tämän ansiosta Jorandus ilmoitti 30% hänen myyntivoitoistaan ​​ensimmäisenä vuonna, 40% toisena vuonna ja 30% kolmantena ja viimeisenä vuonna. Lisäksi koska Jorandus joutui odottamaan maksuaan, ostaja maksoi korkoa toisesta ja kolmannesta maksusta.

Joranduksen olisi selvitettävä, mitä verovaikutus olisi 1) jos hän ilmoitti voitot ajan myötä verrattuna 2), jos hän ilmoitti kaikki voitot myynnin aikana. Vertailun suorittamiseksi meidän on tiedettävä, mitä tuloja ja vähennyksiä hänellä on näinä vuosina. Ja koska osa näistä vuosista on tulevaisuudessa, meidän on ehkä arvioitava, mitä hänen tulevat tulot ja vähennykset saattavat olla. Jorandus saa 100 000 dollaria liiketoimintansa myynnistä, miinus myydä $ 10 000 kuluja kolmen vuoden aikana.Lisäksi ostaja maksaa korkoa toisesta ja kolmannesta erästä. Lisäksi Jorandus arvioi, että hänellä on vuosittain noin 36 000 dollaria tavallisista tuloista lukuunottamatta liiketoimintansa myyntivoittoja. Hän ei ennakoida merkittäviä vähennyksiä. Voimme nyt vertailla kahta verotusskenaariota.

	Vuosi 1 Vuosi 2	Vuosi 3 Vuosi 2009
	Scenario 1:	Osamaksukauppa	Scenario 2:		Vuosi 2	Vuosi 3
Maksaminen myyjältä	30 000	40 000	30 000	30 000	40 000 > 30 000	Bruttotulosprosentti
90%	90%	90%	90%	N / A	N / A	Verotettavat pitkän aikavälin voitot
27 000	36 000	27 000	90 000	-0-	-0-	Korkotuotot
-0-	2 000	3 000	-0-	2 000	3 000	Muut tavalliset tulot
36 000	36 000	36, 000	36 000	36 000	36 000	Oikaistu bruttotulot
63 000	74 000	66 000	126 000 < -6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200
38, 000 < 200	-6, 200	Henkilökohtainen poikkeus	-3, 950	-3, 950	-3, 950	-3, 950
-3, 950 > -3, 950	Verotettava tulo	52, 850	63, 850	55, 850	115, 850	27, 850
28, 850 > Liittovaltion tulovero	5, 821	7, 771	6, 721	15, 271	3, 728	3, 878
57, 179	66, 229	59, 279	110, 729	34, 272	35, 122	Tehokas verokanta
11. 01%	12. 17%	12. 03%	13. 18%	13. 39%	13.	25%
25%	25%	28%	15%	15%	Marginaalinen verokanta tavanomaisista tuloista	15%
15%	0%	0%	Verot yli 3 vuoden	20, 313	22, 877	Yli kolmen vuoden verotulot
182, 687	180, 123	3 vuoden keskimääräinen efektiivinen veroaste	11. 84%	13. 26%	Laskettu vuoden 2014 verokantojen, tavanomaisen vähennyksen ja henkilökohtaisen vapautuksen perusteella. Kaikki voitot ovat pitkäaikaisia. Verojen jälkeinen tulo on kokonaistulo vähennettynä liittovaltion tuloverolla. Tehokas verokanta on sama kuin liittovaltion tulovero jaettuna verotettavilla tuloilla.	Puhutaan näiden kahden skenaarion kautta. Huomaa, että vain mitattavissa olevat erot ovat, kun verotettavat voitot sisältyvät tuloon - joko jakautuvat kolmeen vuoteen eränmyyntimenetelmän (skenaario 1) tai kaikki kerralla, jos asiakas valitsee (skenaario 2). Kaikki muut tulo- ja vähennystulot pysyvät samana näiden kahden skenaarion välillä. Yli kolme vuotta Jorandus maksaa noin 20 dollaria, 313 liittovaltion tuloveroa osamaksumaksun mukaisesti, kun hän maksaa noin 22 877 dollaria, jos hän valitsee ja raportoi kaikki voitot myyntihetkellä. Tämä on verotuksellinen säästö, joka on $ 2, 564, kun käytät maksunmyyntimenetelmää. Tämä on ylimääräistä rahaa, jota Jorandus voisi käyttää pelastaakseen tai viettääkseen, kun hän näkee sopivan.
Tällaisen skenaarion rakentamisessa on tärkeää kaapata kaikki tärkeät tiedot nykyisistä ja tulevista veroista.	Eri ihmisiä kohdellaan eri tavoin erilaisten taloudellisten olosuhteiden mukaan. Näin saamasi panokset ja tilasi lasketut verot saattavat näyttää erilaisilta kuin edellä esitetyt yksinkertaiset skenaariot. Niinpä kaivaa nämä yksityiskohdat, joten tiedät, mitä etsiä.	Suuri kuva: Tulosajankohta
Osamaksumenetelmän mukaan verotettavat voitot jaetaan usean vuoden ajan. Voitto mitataan kerran (bruttomyynti etenee miinus kustannusperusteella vähennettynä myyntikuluilla) ja ilmaistaan ​​bruttotulosprosenttina. Tätä prosenttiosuutta sovelletaan sitten jokaiseen maksuun sen vastaanottamisen yhteydessä. Voitot sisältyvät tuloihin joka vuosi, jolle myyjä saa maksun ostajalta. Lisäksi ostaja maksaa koron korvaamaan myyjän odottamasta maksua. Korkoa verotetaan erikseen tavanomaisissa verokannoissa. Voitto verotetaan joko lyhytaikaisilla tai pitkäaikaisilla kursseilla riippuen siitä, onko kohde-etuutena pidetty yhtä vuotta tai vähemmän (lyhytaikaisesti) tai pidetty yli vuoden (pitkäaikaisena). Pitkäaikaista voittoa voidaan verottaa nollaan, 15 prosenttiin tai 20 prosenttiin. Pitkäaikaisiin voittoihin voi kuulua myös korkeamman tulotason yksilöiden 3,8 prosentin nettotulotulotuki.	Mitä muuta vahtia	Osamaksumenetelmä on pohjimmiltaan tulojen ajoitus. Pitäisikö meidän jakaa tulot usean vuoden ajan? Tai ottako veroa iski kaikki kerralla? Oikea vastaus riippuu taloudellisesta tilanteestasi.
Verotustrategiassa maksuerät ovat pääomavoitotulojen verokantojen hallinnoinnissa. Osamaksua voidaan käyttää myös muiden verotukseen liittyvien vaikutusten hallintaan. Esimerkiksi useiden vuosien tulojen levittäminen voi auttaa henkilöä hallitsemaan oikaistun bruttotulonsa, mikä voi olla tärkeätä tulojen perusteella laskettujen vähennysten tai verohyvitysten saamiseksi. Esimerkiksi tietyn kynnysarvon pitäminen voi auttaa välttämään suurempaa Medicare Part B -palkkiota tai voi auttaa henkilöä pitämään tulonsa kynnysarvon alapuolella, jossa eritellyt vähennykset poistetaan asteittain.	Tulojen kasvattaminen raportoimalla suurta pääomatuloa vuodessa voi mahdollisesti:	Työnnä tavalliset tulot korkeammalle verokannan tasolle;
Työnnä pääomavoitto tuloiksi korkeammalle verokannalle.

Useammat sosiaaliturvaetuudet ovat veronalaisia.

vähennetään tai poistetaan vähennykset, jotka vähennetään tulojen perusteella, kuten opintolainojen vähennys, eritellyt vähennykset ja henkilökohtaiset poikkeukset;

Vähennä tai poista, kuinka paljon Roth IRA- tai Coverdell Education Savings Account -tiliin voidaan osallistua;

Vähennä tai poista verohyvityksiä, jotka vähitellään tulojen perusteella, kuten palkkioavustuksen verohyvitys, elinikäinen oppimistuki tai lapsilainaus;

Käynnistää tai nostaa sijoitustoiminnan nettotuottoa;

Käynnistää tai korottaa vaihtoehtoista vähimmäisveroa;

Medicare Part B -palkkiot voivat nousta.

Toisaalta, tulojen jakaminen monen vuoden ajan voi potentiaalisesti:

auttaa pitämään tulot haluamassasi verokannan sisällä;

• auttaa pitämään pääomatulon tuotot halutuissa nollaprosenttisissa tai 15%: n suluissa;
• Vähäisten sosiaaliturvaetuuksien tulos on verotettava;
• auttaa pitämään tulonsa vaihteluvälillä ottaakseen täyden määrän opintolainojen vähennyksiä, eriteltyjä vähennyksiä, henkilökohtaisia ​​poikkeuksia tai muita vähennyksiä, jotka ovat rajoittuneita tuloihin;
• auttaa pitämään tulonsa vaihteluvälillä palkkioavustuksen tai muiden verohyvitysten saamiseksi;
• Vähennetään tai vähennetään sijoitustoiminnan nettovoiton verotuksen vaikutusta;
• välttää tai vähentää vaihtoehtoisen vähimmäisveron vaikutusta;
• Vältä tai heikentävät korkeampien Medicare-osan B palkkioiden vaikutusta.
• Nyt nämä ovat lopputuloksia. Nämä hyödyt syntyvät tulojen tasojen hallinnassa ja tarkastelemalla, miten erilaiset tulotasot aiheuttavat erilaisia ​​verovaikutuksia. Kun rakennat oman verosuunnittelustrategian, varmista, että tunnistat kaikki tulotyypit, vähennysten tyypit, verotyypit ja verotustyypit, jotka ovat merkityksellisiä tilanteessanne. Toisin sanoen yritämme ratkaista pulmapeliä tässä tarkastelemalla, kuinka tulotaso on vuorovaikutuksessa verotulojen muiden osien kanssa.
• Yksityiskohtia

Jotta maksuerä voidaan myydä: myyjä myy kiinteää omaisuutta ostajalle, jos myyjä saa vähintään yhden maksun vuoden kuluttua myynnin alkamisesta.

• Veronmaksajat voivat päättää olla käyttämättä osamaksumenetelmää sisällyttämällä kaikki tulon voitot myyntihetkellä. Jotta tämä vaali olisi voimassa, veroilmoitus on jätettävä palautuksen eräpäivään, mukaan lukien laajennukset.
• Maksunmyyntimenetelmää ei voida käyttää seuraavissa tilanteissa:
• Myytävä omaisuus tappiolla. Ilmoita koko tappio myytävänä vuonna.
• Varaston myynti tavanomaisessa liiketoiminnassa, vaikka asiakas maksaa tavaraa myöhemmin.
• Jälleenmyyjien omaisuuden tai kiinteän omaisuuden myyminen, vaikka omaisuus myydään erätasolla.
• Katso lisätietoja
• Julkaisu 537.)
• Varastojen, joukkovelkakirjojen ja muiden sijoitusten arvopapereiden myynti.

Ole tietoinen siitä, että on olemassa erityissääntöjä:

myydä poistokelpoista omaisuutta lähiaikoina olevalle henkilölle

• myytäessä poistettavaa omaisuutta ja poistojen tarve uudelleen,
• vaihtamalla samankaltaista omaisuutta maksuerä ,

Kun kiinteistön myyntihinta riippuu tulevista tapahtumista,

• Kun myydään useita omaisuuseriä osana yksittäistä myyntiä,
• Jos myyntisopimuksessa ei ole korkoa,
• If maksuerää myydään tai siirretään myöhemmin, tai Jos myyjä myöhemmin ottaa kiinteistön takaisin, Katso
• Julkaisu 537 IRS: n verkkosivustolla perusteellisesta keskustelusta näistä erityissäännöistä.

Esimerkkejä

• Vaikka tämä luettelo ei ole kattava, tässä on tilanteita, joissa veronmaksajat voivat haluta harkita myytävien omaisuuserien myyntiä osamaksulla.
• Kiinteistöjen myynti, kiinteistöön ei ole kiinnitystä, ja myyjä on valmis rahoittamaan ostajan ostamista. Tämä voi tuottaa tulovirran useita vuosia myyjälle.
• Yrityksen tai merkittävien liiketoiminta-omaisuuksien myynti.
• Suuri myyntivoitto johtaisi veronmaksajalle kynnysrajan yli 20 prosentin myyntivoiton verokantaan tai sijoitustoiminnan nettotuloveroon.
• Suuri myyntivoitto johtaisi veronmaksajan maksamaan korkeampia Medicare B-palkkioita
• Vertailuaineisto
• Julkaisu 537, Osamaksupyyntö (IRS. Gov)
• Lomake 6252 (sisältää ohjeet, pdf, IRS. gov)

Julkaisu 550, sijoitustoiminnan tuotot ja kulut (IRS.gov) Julkaisu 544, Myynti ja muut varallisuuserät (IRS. gov)