Liiketulojen vähennys kannattamattomassa liiketoiminnassa

Liikevoitot ja -tappiot ja verot

Voiton tuottaminen olisi perusedellytys liiketoiminnasta. Mutta entä jos et tee voittoa? Voitteko edelleen vähentää liikekulut?

Yritystoimintaan sitoutuminen

Mitä tarkoittaa yritys harjoittaa voittoa? Asiassa on useita tekijöitä, kuten äskettäisessä veroviraston tapauksessa on kuvattu. Tässä tapauksessa veronmaksaja oli käynnissä urheilullinen valmennusliiketoiminta.

Kahdeksan ensimmäisen vuoden aikana hän ei tehnyt voittoa, koska monet kulut kulkivat ympäriinsä eliitin urheilijoiden kanssa. Sitten hän vihdoin alkoi tehdä hyvin pienen voiton.

IRS sanoi, että tämä yritys, yksityisen valmennuksen aktiviteetti juoksijoille, ei ollut "hyötyä". Jotta liiketoiminnan vähennykset olisivat sallittuja, liiketoiminnalla on oltava "pääasiallinen, ensisijainen tai päätavoitteena taloudellisen voiton toteutuminen verotuksellisista säästöistä riippumatta". Toisin sanoen yrityksen tarkoitus tulisi olla voiton tuottaminen, ei pelkästään henkilökohtaisten verojen vähentäminen.

Verotuskunnan tarkistetut tekijät

Tässä tapauksessa verovirasto tarkasteli useita tekijöitä, kuten kannattavuus, päättäväisesti.

• Onko yritys harjoitettu liiketoiminnallisesti? Onko hyviä yritystiedostoja säilytetty? Ovatko liike- ja henkilökohtaiset kulut pidetty erillään?
• Onko yrityksen omistajalla asiantuntemusta tai asiantuntijaneuvoja? Tässä tapauksessa omistajalla oli käytössään asiantuntemusta, mutta hän sai palkatun asiantuntemuksen muilta, jotka olivat olleet onnistuneita valmentajia.

• Kuinka paljon aikaa käytetään tässä toiminnassa? Tämä ei tarkoita sitä, että yrityksen on oltava kokopäiväistä, mutta sen on oltava kohtuullisessa ajassa voiton saamiseksi. Yrityksesi, joka työskentelet vain muutama päivä kuukaudessa, ei todennäköisesti ole kannattavaa, ja se näyttää enemmän harrastukselta kuin yritykseltä.
• Oletko menestynyt samanlaisissa tai muissa toiminnoissa? Jos olet menestyksekkäästi myynyt käsiteollisuustuotteita tai olet menestynyt toisessa yrityksessä, vaikka se ei ole samanlainen kuin nykyinen liiketoiminta, se osoittaa, että sinulla on asiantuntemusta yrityksen johtamisesta ja olet todennäköisesti kannattavaa.
• Mitä historiaa tulon ja tappion liiketoimintaa? Kuten edellä on todettu, jatkuva jono liiketoimintahäviöistä, joilla ei ole voitonvuosia, on negatiivinen tekijä määrittelyssä.
• Oletko koskaan ollut kannattava vuosi? Jopa yksi kannattava vuosi osoittaa aikomusta tehdä voittoa.
• Mikä on taloudellinen asema? Voitko osoittaa, että kuluja käytettiin liiketoiminnan voiton lisäämiseen eikä pelkästään omaan nautintoihisi? Monet matkakustannukset saattavat olla välttämättömiä, mutta sinun on ehkä osoitettava tämä. Myytyjen tuotteiden materiaalikustannukset ovat paremmin osoittaneet aikomuksesi tuottaa voittoa.
• Onko tämä toiminto henkilökohtaista nautintoa tai virkistystä varten? Nuorille urheilijoille suunnattu yritysvalmennus saattaisi olla ilo, mutta kun otetaan huomioon aika ja kulut, se ei todennäköisesti ole. Yrityksestä, joka ei saa myydä, on todennäköisempää tarkastella harrastuksena.

Verotustuomioistuin totesi päätelmissään, että vaikka kahdeksan vuoden voiton negatiiviseksi tekijäksi todettaisiin, tilintarkastustuomioistuin totesi, että tappiot olivat vähenemässä ja onnistumismahdollisuudet parantuivat, ja ne totesivat, että yritys perustettiin aikomuksella tehdä voittoa.

Lue lisää tekijöistä, jotka liittyvät "Hobby vs. liiketoimiin" ja miten "harrastusvajeen" sääntö vaikuttaa yritykseesi ja henkilökohtaisiin veroihisi.

Vastuuvapauslauseke: Tätä tapausta ei pidä käyttää ennakkotapauksena. Jokainen tapaus on erilainen, ja samanlaisella tapauksella saattaa olla tarpeeksi eroja, jotta eri verotusasioista vastaava tuomioistuin voisi ratkaista eri tavalla. Tämän artikkelin tarkoitus on osoittaa verotuskeskuksen tarkasteltavina olevat tekijät tällaisissa tapauksissa. Jos sinulla on kysyttävää yrityksesi voitoista tai tietyn IRS- tai verotuskysymyksestä, ota yhteyttä veroneuvojasi.

Lähde: T. C. Summ. Op. 2012-105 (PDF)