HST Aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden säännöt

Kanadassa aineettomaan henkilökohtaiseen omaisuuteen, kuten ohjelmistoihin, franchising-yhtiöihin, matkapisteisiin, jäsenyyksiin jne., Sovelletaan yhdenmukaista myynti- veroa (HST) koskevat yleiset toimitusehdot:

1. " Kanadassa käytettävää aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden tarvikkeita, joita voidaan käyttää ensisijaisesti (yli 50%) osallistuvissa maakunnissa, katsotaan tehdyksi osallistuvalle maakunnalle ja HST: lle.

2. Kanadassa käytettävää aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden tarvikkeita, joita voidaan käyttää ensisijaisesti (yli 50 prosenttia) osallistuvien maakuntien ulkopuolella, katsotaan tehdyksi osallistumattomassa maakunnassa ja edellyttäen, että GST

3. Kanadassa käytettäväksi tarkoitettu aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden luovutuspaikka, jota voidaan käyttää muutoin kuin vain ensisijaisesti osallistuvissa maakunnissa ja muutoin kuin vain ensisijaisesti osallistuvien maakuntien ulkopuolella, riippuu useista muita tekijöitä. " (Yhdenmukaistettu liikevaihtovero: Toimituspaikkasäännöt sen määrittämiseksi, onko hankinta tehty maakunnassa, GST / HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agency, s. 9-10).

Sääntö 1: n tapauksessa, kun "suurin osa osuudestaan ​​osallistuvasta maakunnasta voidaan määrittää", kun kyseessä on konkreettinen henkilökohtainen omaisuus, jota voidaan käyttää ensisijaisesti osallistuvissa maakunnissa, HST-korkoa sovelletaan.

Kun "eniten käyttötarkoitukseen osallistuvaa maakaa ei voida määrittää" sellaisen konkreettisen henkilökohtaisen omaisuuden tapauksessa, jota voidaan käyttää ensisijaisesti osallistuvissa maakunnissa, sovellettava verokanta määräytyy myös seuraavasti:

-

a) aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden luovutusvastikkeen arvo - jos se on 300 dollaria tai vähemmän ja toimitus toimitetaan toimittajan kiinteän toimipaikan kautta maakunnassa, jossa on henkilö, joka toimii tai joka toimii vastaanottajan puolesta tai maakunnassa sijaitsevan myyntiautomaatin kautta, ja aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden käyttäminen osallistuvassa maakunnassa, veloitetaan HST ( Ibid., S.

11).

b) vastaanottajan osoite - Jos yllä olevaa sääntöä ei sovelleta (korvaus on yli 300 dollaria jne.), Aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden luovutuksesta veloitetaan HST: "tavallisessa liiketoiminnassa toimittaja saa osoitteen, joka on … maakunnassa, ja

• aineettomasta henkilökohtaisesta omaisuudesta voidaan käyttää maakunnassa." (Ibid., S. 12).
• c)

osallistuvien maakuntien korkein verokanta - "Jos toimitusta ei katsota tehdyksi osallistuvassa maakunnassa 1 tai 2 säännön mukaisesti, aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden luovutusta ehdotetaan on tehtävä osallistuvassa provinssissa, jonka verokanta on korkein osallistuvien maakuntien joukossa, jossa omaisuutta voidaan käyttää "(s., s. 12). 2) Aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden toimittaminen, jota voidaan käyttää vain ensi sijassa (yli 50 prosenttia) osallistuvien maakuntien ulkopuolella, on täysin selvä. et veloittaisi HST: tä, vaikka maksisitkin GST: n.

3) Sellaiseen kolmanteen sääntöön liittyen, joka koskee aineettomia henkilökohtaisia ​​omaisuutta, jota voidaan käyttää muualla kuin vain ensisijaisesti osallistuvissa maakunnissa ja muissa kuin vain ensisijaisesti osallistuvien maakuntien ulkopuolella, missä toimituspaikka "riippuu useista muista tekijöistä" Mielestäni tämä esimerkki on erityisen valaiseva:

"Rekisteröity tavarantoimittaja toimittaa toimittajilta Ontarioin toimipaikaltaan verkkosivuiltaan kuukausittaiset tilaukset, jotka tarjoavat kuluttajille tilaajia, joilla on oikeus käyttää ja käyttää digitoidun sisällön sivustoon. tietokanta ja kuvat ja oikeus ladata kopio digitoidusta sisällöstä Toimittaja on asiakkaita kaikkialla maailmassa Ei ole rajoituksia siihen, mihin tilaajat voivat käyttää aineettoman henkilökohtaisen omaisuutensa Kun tilaajat maksavat tilauksensa, se on toimittajan tavanomaista käytäntöä vastaanottajan kotiosoitteen saamiseksi.

Digitaalisen sisällön kanadalaisia ​​oikeuksia voidaan käyttää vähemmän kuin ensisijaisesti osallistuvissa maakunnissa ja vähemmän kuin ensisijaisesti osallistuvien maakuntien ulkopuolella. Jos toimittaja hankkii vastaanottajan kotiosoitteen Kanadassa, joka on osallisena ehtoja, aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden luovutusta ehdotetaan tehtäväksi kyseisessä provinssissa ja HST: n alaisuudessa. Jos toimittaja hankkii Kanadan vastaanottajan kotiosoitteen, joka on osallistuvan maakunnan alueella, ehdotetaan aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden toimittamista kyseisessä provinssissa ja edellytetään GST: n määrää 5 prosentilla. Jos toimittajan hankkiman vastaanottajan kotiosoite on Kanadan ulkopuolella, veron soveltaminen tässä esimerkissä perustuisi sääntöön 3 … "(esimerkki 35, Yhdenmukaistettu myyntiverinen maksu: Toimituspaikan säännöt sen määrittämiseksi, GST / HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agency, s. 16).

Monissa tapauksissa verotus (GST, HST tai ei) riippuu vastaanottajan osoitteesta. riippuen kotiosoitteesta päättää, onko sinun veloitettava HST!

"Jos aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden luovutusta ei katsota tehdyksi maakunnassa säännön 1: n tai 2 säännön mukaisesti tarjonnan ehdotetaan olevan osallistuvan maakunnan alueella, jonka osalta HST: n maakuntien osuus on korkein maakunnissa, joissa kiinteistöä voidaan käyttää. Jos kahdella tai useammalla osallistuvalla maakunnalla on tässä tapauksessa sama verokanta kuin maakunnallisella komponentilla, toimittajan on veloitettava HST: n kyseisestä kurssista "(s. 18).

GST / HST: n tekninen tiedote sisältää yksityishenkilön, joka ei toimita osoitetta, ja useita ulkomaisia ​​esimerkkejä - ja kaikki vaativat HST: n veloittamista (erityisesti HST: n HST-korko, jolla on korkein HST-hinta, koska aineettoman henkilökohtaisen omaisuuden näitä tapauksia voitaisiin käyttää useammassa kuin yhdessä osallistuvassa maakunnassa).

Katso myös:

HST: Mitä Small Business tarvitsee tietää

Miten HST hakee palvelua?

Verkkomyynnin maakunnan myyntiverotus

Palvelun lataaminen HST: lle

Milloin rekisteröityä GST / HST: lle?

GST / HST nolla-arvoiset vs. verottomat tavarat ja palvelut