Opi Incentive Stock Options ja Taxes

Kannustinjakelumuutokset ovat korvaus työntekijöille varallisuuden muodossa rahana. Kannustinjärjestelmällä (ISO) työnantaja myöntää työntekijälle mahdollisuuden ostaa osakkeita työnantajayhteisössä tai emoyrityksissä tai tytäryhtiöissä ennalta määrätyllä hinnalla, jota kutsutaan toteutushinnaksi tai lakkohinnaksi. Varasto voidaan ostaa lakkohinnasta heti, kun optio liitetään (saatavana käytettäväksi).

Strike-hinnat asetetaan optio-oikeuksien myöntämisajankohtana, mutta vaihtoehdot vaihtelevat yleensä ajan kuluessa. Jos osakkeiden arvonnousu kasvaa, ISO antaa työntekijöille mahdollisuuden ostaa varastoa tulevaisuudessa aiemmin lukittuun lakkohintaan. Tätä alennusta varaston ostohinnasta kutsutaan levitykseksi. ISO: t verotetaan kahdella tavalla: levinneisyyden ja mahdollisen lisäyksen (tai vähennyksen) varastossa arvon myydessä tai muuten luovutettuna. ISO-tuloista kannetaan säännöllinen tulovero ja vaihtoehtoinen vähimmäisvero, mutta niitä ei veroteta sosiaaliturva- ja Medicare-tarkoituksiin.

Jotta voit laskea ISO-verokohtelun verokohtelun, sinun on tiedettävä:

• myöntämispäivä: päivämäärä, jona työntekijöille myönnettiin ISO-standardit
• Strike-hinta: ostaa osuuden varastosta
• Harjoituspäivä: päivämäärä, jolloin käytit optiota ja ostetut osakkeet
• Myyntihinta: bruttomäärä, joka on saatu varastosta myydään
• Myynnin päivämäärä: päivämäärä, jona varasto myytiin .

Miten ISO: t verotetaan riippuu siitä, miten ja milloin varastosta luovutetaan. Varaston asettaminen on tyypillistä, kun työntekijä myy varastosta, mutta se voi myös sisältää varaston siirtämisen toiselle henkilölle tai varaston jakaminen hyväntekeväisyyteen.

Kannustinjärjestelmän optio-oikeuksien määräykset

ISO-luokituksen karsiminen tarkoittaa yksinkertaisesti sitä, että kantaosakeyhtiöllä hankittu osake on luovutettu yli kaksi vuotta myöntämispäivästä ja yli vuoden kuluttua osakkeesta siirrettiin työntekijälle (yleensä harjoituspäivä).

Täydentävät vaatimukset täyttävät vaatimukset: verovelvollisen on oltava jatkuvasti palkannut työnantajan myöntämällä ISO myöntämispäivästä enintään kolme kuukautta ennen harjoituksen tekemistä.

Kannustinjärjestelmän verokohtelu

ISO: n käyttämistä käsitellään tulona yksinomaan vaihtoehtoisen vähimmäisveron (AMT) laskemiseksi, mutta sitä ei oteta huomioon säännöllisen liittovaltion tuloveron laskemisessa. Varaston oikeudenmukaisen markkina-arvon ja optiolainan välinen ero sisältyy AMT: n tarkoituksiin. Käypä markkina-arvo mitataan sinä päivänä, jona varastosta luovutetaan ensin tai kun oikeutta varastolle ei enää ole suurta menetyksen vaaraa.Tämä ISO-leviämisen sisällyttäminen AMT-tuloihin käynnistyy vain, jos jatkossakin pidät varastossa saman vuoden lopussa, jolloin käytit vaihtoehtoa. Jos varastosta myydään saman vuoden aikana kuin harjoituksessa, levitystä ei tarvitse sisällyttää AMT-tuloihin.

Kannettavien optio-oikeuksien pätevöityjen luovutusten verokohtelu

ISO: n pätevyysvaatimusta verotetaan myyntivoitona pitkäaikaisten myyntivoittojen verokantojen osalta myyntihinnan ja optio-oikeuden .

Kannustavien optio-oikeuksien epäämisen estävä verokohtelu

ISO-osakkeiden hylkäämistä tai epätäsmällistä luovuttamista pidetään kaikissa muissa kuin ehdot täyttävissä olosuhteissa. ISO-säännösten hylkäämistä verotetaan kahdella tavalla: korvausta saavat tulot (tavanomaiset tulot) ja myyntivoitto tai -tappio (lyhytaikaisten tai pitkäaikaisten myyntivoittojen mukaan).

Korvaustulon määrä määritetään seuraavasti:

• jos myyt ISO: n voiton, korvaustuloksesi on erotus käypään markkina-arvoon, kun käytät optiota ja optiolin lakkohintaa.
• Korvaustulon ylittävä voitto on myyntivoittoa.
• Jos myydät ISO-osakkeet tappiollisesti, koko summa on tappio ja korvausta ei ole ilmoitettava.

Lähtö- ja ennakoidut verot

Huomaa, että työnantajilla ei ole velvollisuutta pidättää kannustinohjelmien käyttämisestä tai myynnistä kannettavia veroja. Niinpä henkilöt, jotka ovat käyttäneet mutta eivät vielä myyneet ISO-osakkeita vuoden lopulla, saattavat olla saaneet vaihtoehtoisia vähimmäisvelvoitteita. Ja ISO-osakkeilla myytäviin henkilöihin voi olla merkittäviä verovelkoja, joita ei makseta palkanlaskennan kautta. Veronmaksajien tulee lähettää ennakoidun veron maksut, jotta veropostisi ei olisi mahdollista. Voit myös halutessasi lisätä ennakonpidätyksen määrää arvioitujen maksujen sijasta.

Kannustuskannat annetaan lomakkeella 1040 useilla eri tavoilla. Kuinka kannustimien osakeoptioita (ISO) raportoidaan riippuen luovutustyypistä. On olemassa kolme mahdollista verotusselvitysvaihtoehtoa:

Osakepääomaa ei ole myyty samana vuonna

Lisää AMT: n tuotot osakkeiden käyvän markkina-arvon ja toteutushinnan . Tämä voidaan laskea käyttämällä työnantajan antamia tietoja lomakkeessa 3921. Etsi ensin myymättömien osakkeiden (lomake 3921, kohta 4, kerrottuna laatikko 5) kohtuullinen markkina-arvo ja vähennä näiden osakkeiden kustannukset (lomake 3921, ruutu 3 kerrottuna laatikolla 5). Tulos on leviäminen, ja se ilmoitetaan lomakkeessa 6251 rivillä 14.

Koska tunnistat AMT: n tulot, sinulla on AMT: n osakkeille erilainen kustannusperiaate kuin tavanomaisissa tuloverotarkoituksissa. Siksi sinun tulisi seurata tätä AMT-kustannusperustaa myöhempää käyttöä varten. Säännöllisen verotuksen kannalta ISO-osakkeiden kustannusperusta on maksamasi hinta (harjoittelu tai lakko).AMT: n tarkoituksiin kustannusperusteesi on lakkohinto ja AMT-säätö (lomakkeen 6251 rivillä 14 ilmoitettu summa).

Ilmoittautuminen ISO-osakkeiden oikeuttamisjärjestelystä

Ilmoita voitosta Schedule D: n ja lomakkeen 8949 avulla. Ilmoitat bruttotulot myynnistä, jonka välittäjä ilmoittaa lomakkeella 1099-B. Ilmoitat myös säännöllisen kustannustesi perusteella (harjoitus- tai lakkohinta, joka löytyy lomakkeesta 3921). Sinun tulee myös täyttää erillinen aikataulu D ja lomake 8949 laskea myyntivoiton tai tappion AMT-tarkoituksiin. Tässä erillisessä aikataulussa ilmoitat bruttotulot myynnistä ja AMT-kustannusperusteesi (harjoitushinta ja aikaisempi AMT-säätö). Lomakkeessa 6251 ilmoitat negatiivisen sopeutuksen rivillä 17, joka heijastaa vahvistetun voiton tai tappion eroa säännöllisten ja AMT-vahvistuslaskelmien välillä. Katso ohjeet lomakkeelle 6251.

ISO-osakekannan hylkäämisen ilmoittaminen

Korvaustulot ilmoitetaan palkkana lomakkeessa 1040 rivillä 7 ja mahdolliset myyntivoitot tai -tappiot ilmoitetaan A-lomakkeella ja lomakkeella 8949. Korvaustulot voidaan jo sisällyttää lomakkeeseen W -2 palkka- ja veroilmoitus työnantajallasi kohdassa 1 ilmoitetusta summasta. Jotkut työnantajat antavat yksityiskohtaisen analyysin laatikkosi 1 summista W-2: n yläosassa. Jos korvaustulot on jo sisällytetty W-2: een, ilmoita palkkasi lomakkeelle W-2 ruutu 1 lomakkeelle 1040 riville 7. Jos korvaustulot eivät ole vielä mukana W-2: ssä, laske sitten teidän korvaustuloksenne ja lisää tämä summa palkkana rivillä 7 lomakkeesi W-2 summien lisäksi. Aikataulussa D ja lomakkeessa 8949 ilmoitetaan bruttotulot myynnistä (esitetty lomakkeella 1099-B välittäjältäsi) ja kustannusten perusteella osakkeista. ISO-osakkeiden luovuttamisen hylkäämiseksi kustannusperusta on lakko hinta (löytyy lomakkeesta 3921) sekä mahdolliset korvaustulot palkkasummaksi. Jos myyt ISO-osakkeet muussa vuodessa kuin vuotta, jona käytit ISO: tä, sinulla on erillinen AMT-kustannusperusta, joten käytät erillistä aikataulua D ja lomaketta 8949 ilmoittamaan eri AMT-voiton. käytä lomaketta 6251 ilmoittamaan negatiivisen sopeutuksen AMT-voiton ja tavanomaisen myyntivoiton välisestä erosta.

Lomake 3921 on verolomake, jonka avulla työntekijöille annetaan tiedot vuoden aikana käyttämistä kannustinohjelmista. Työnantajat antavat lomakkeelle 3921 yhden esimerkin kalenterivuoden aikana toteutetuista kannustinohjelmista. Työntekijät, joilla oli kaksi tai useampia harjoituksia, saavat useita lomakkeita 3921 tai saavat konsolidoidun lausunnon, joka näyttää kaikki harjoitukset.

Tämän verotusasiakirjan muotoilu voi vaihdella, mutta se sisältää seuraavat tiedot:

• kannustinjakelusuunnitelman nojalla siirrettävän yrityksen henkilöllisyys,
• kannustinjakelua käyttävän työntekijän henkilöllisyys ,
• optio-oikeuksien myöntämispäivän jälkeen,
• kannustinjakelupäivää,
• osakekohtainen toteutushinta,
• käypä markkina-arvo osaketta kohti harjoituksen ajankohdasta,
• osakkeiden lukumäärä hankitut,

Näitä tietoja voidaan käyttää laskettaessa kustannusperusta osakkeisiin, laskea tulon määrä, joka on ilmoitettava vaihtoehtoisesta vähimmäisverosta, ja laskea korvaustulojen määrä epäedulliseen luovutukseen. yksilöidä erityisen pitojakson alku ja loppu saadakseen oikeutetun verokohtelun.

Aikavaraisuusajan määrittäminen

Kannustuskannan optioilla on erityinen pidätysaika pääomatuloverotuksen saamiseksi.

Pitoajanjakso on kaksi vuotta myöntämispäivästä ja yhden vuoden kuluttua varastojen siirtämisestä työntekijälle. Lomake 3921 esittää myöntämispäivämäärän ruutuun 1 ja osoittaa siirron päivämäärän tai harjoittelupäivän ruutuun 2. Lisää kaksi vuotta päivämäärään kohtaan 1 ja lisää yksi vuosi pisteeseen 2.

Jos myyt itsellesi ISO-osakkeet sen jälkeen, kun päivämäärä on myöhempi, sinulla on kelpoisuusvaatimus ja kaikki voitot tai tappiot ovat kokonaan voitot tai tappiot, jotka verotetaan pitkäaikaisissa myyntivoittoasteissa.

Jos myyt itsellesi ISO-osakkeet milloin tahansa ennen tätä päivämäärää tai sinä päivänä, niin sinulla on kielteinen päätös ja myyntitulot verotetaan osittain korvaustulona tavanomaisissa tuloverovirroissa ja osittain myyntivoitona tai menetys.

Tulojen laskeminen vaihtoehtoisen vähimmäisveron määrittämiseksi ISO

: n käyttämiseksi Jos käytät kannustinoptio-oikeutta ja älä myy osakkeita ennen kalenterivuoden loppua, ilmoitat lisätulon vaihtoehtoisesta vähimmäisarvosta vero (AMT). AMT-tarkoituksiin sisältyvä määrä on erän käypän markkina-arvon ja kannustinpalkkion kustannusten välinen erotus. Osakekohtainen käypä markkina-arvo esitetään kohdassa 4. Kannustinjärjestelmän optio-oikeuksien tai osakekohtaisten hintojen per osakehinta esitetään kohdassa 3. Osakkeiden lukumäärä esitetään kohdassa 5. Löytääksesi summan, johon sisältyy kerrottu AMT-tarkoitusten tuotoksi kertoimella 4 myydyt osakkeet (yleensä sama kuin 5 kohdassa ilmoitettu), ja tästä tuotteesta vähennetään käyttöhinta (ruutu 3) kerrottuna myymättömien osakkeiden määrällä (tavallisesti sama määrä kuin kohdassa 5). Ilmoita tämä summa lomakkeelle 6251, rivillä 14.

Säännöllisen veron kustannuslaskenta

Kannustinjärjestelmän kautta hankitun osakekohtaisen hankintamenon perusta on 3 kohdassa esitetty toteutushinta.

Tällöin koko osakemäärä on 3 ruutu, kerrottuna 5 ruutuun merkityillä osakkeilla. Tätä lukua käytetään D-lomakkeessa ja lomakkeessa 8949.

AMT

Kustannusperusteen laskeminen> Yhdessä vuoden ja myydään seuraavana vuonna on kaksi kustannusperustaa: yksi säännölliseen verotukseen ja yksi AMT: n tarkoituksiin. AMT-kustannusperuste on säännöllinen veropohja plus AMT-tulon sisällyttämismaksu. Tätä lukua käytetään erillisessä aikataulussa D ja lomakkeessa 8949 AMT-laskelmissa.

Kompensoinnin tulonmäärän laskeminen diskitaatiorajoituksessa

Jos kannustinpakkausoptioita myydään hylkäävän tilan aikana, osa voitosta verotetaan palkkana tavanomaisten tuloverojen alaisena ja jäljellä oleva voitto tai tappio verotetaan kuten myyntivoittoja. Korvaustuloon sisällytettävä summa, joka tavallisesti sisältyy lomakkeeseesi W-2-ruutuun 1, on osakekohtaisen markkina-arvon välinen erotus, kun käytät optiota ja toteutushintaa.

Selvitä tämä kertoo käypä markkina-arvo per osake (kohta 4) myytyjen osakkeiden lukumäärän mukaan (tavallisesti sama määrä kohdassa 5) ja tästä tuotteesta vähennetään käyttöhinta (ruutu 3) kerrottuna myydyt osakkeet (yleensä sama määrä kuin kohdassa 5). Tämä korvaustulon määrä sisältyy tyypillisesti lomakkeeseesi W-2, ruutuun 1. Jos se ei sisälly W-2: ään, lisää tämä summa ylimääräisiksi palkkioina lomakkeelle 1040 riville 7.

Säädetyn kustannusperusteen laskeminen kieltäytymisperusteella Salli

Aloita kustannusperustaasi ja lisää mahdolliset korvauksen määrät. Käytä tätä oikaistua kustannuslaskentaa, joka ilmoittaa A-sarjan ja lomakkeen 8949 myyntivoiton tai -tappion.