Raportointi ulkomaan rahoitusvaroihin lomakkeella 8938

Verovuodelta alkaen 18.3.2010 jälkeen Yhdysvaltain veronmaksajien on raportoitava sisäiselle tulovirastolle Yhdysvaltojen ulkopuolella pidettävistä rahoitusvaroista. . Tämä raportointivaatimus on osa FATCA: ta (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA), joka oli osa suurempaa työllistymislakia (HIRE). FATCA koostuu kahdesta osasta: uusi lähdeverojärjestelmä, jonka tarkoituksena on kannustaa globaaleja rahoituslaitoksia esittämään raportteja IRS: lle Yhdysvaltojen kansalaisten kansainvälisestä rahoituksesta ja uudesta raportointimekanismista, jonka avulla Yhdysvaltain verovelvolliset raportoivat itsenäisesti IRS: n rahoitusvarojen ulkopuolelle. Yhdysvallat.

Tässä artikkelissa käsitellään Yhdysvaltojen verovelvollisten itsenäisiä raportointivaatimuksia FATCA: n puitteissa.

Ulkomaanrahan määräiset varat

Ulkopuoliset rahoitusvarat tai "määritellyt ulkomaiset rahoitusvarat", kuten IRS kutsuu niitä, koostuvat seuraavista:

• Rahoitustilejä, joita ylläpidetään Yhdysvaltain ulkopuolella sijaitsevissa rahoituslaitoksissa, kuten pankki tilejä, sijoitustilejä ja sijoitusrahastoja;
• Ei-U: n liikkeeseen laskemat varastot, joukkovelkakirjat tai muut arvopaperit. S. henkilö, eikä hänellä ole sijoitustiliä;
• Mikä tahansa kiinnostus ulkomaiseen yksikköön, kuten ulkomaiseen yhtiöön, ulkomaiseen kumppanuuteen tai ulkomaiseen luottamukseen;
• Kaikki rahoitusvälineet tai sopimukset, joilla on liikkeeseenlaskija tai vastapuoli, joka ei ole yhdysvaltalainen henkilö.

Ulkomaisia ​​sijoituksia, jotka on järjestetty U.S.-pohjaisten sijoitustileillä, ei ilmoiteta lomakkeessa 8938.

Kuka vaaditaan lomakkeeseen 8938

Teknisesti kaikki U.S.-verovelvolliset vaikuttavat FATCA: n toimintaan. Mutta nyt, IRS vaatii vain yksittäisiä veronmaksajia ilmoittamaan ulkomaisesta rahoitusvarallisuudestaan.

IRS: n lomake 8938: n ohjeet viittaavat "määritettyihin henkilöihin" ja määritellään, kun raportointi on tarpeen. Seuraavia "määriteltyjä henkilöitä" voidaan vaatia esittämään lomake 8938: U.S.-kansalaiset, ulkomaalaiset ulkomaalaiset, ulkomaalaiset ulkomaalaiset, jotka valitaan kohdelluiksi ulkomaalaisten asuinsijoiksi, ja ulkomaalaisia ​​ulkomaalaisia, jotka asuvat Amerikan Samoaan tai Puerto Ricoon.

- <->

(Lisätietoja on kohdassa "Tarvitsenko tiedostomuodon 8938," ilmoitettu ulkomainen rahoitusvaroihin "?)

Raportointikynnykset lomakkeelle 8938 < Veronmaksajien on seurattava kahta toimenpidettä ulkomaisten rahoitusvarojen markkina-arvosta: omaisuuserän enimmäisarvo milloin tahansa vuoden aikana ja omaisuuden arvo verovuoden lopussa. Veronmaksajat ottavat tämän jälkeen kaikki suurimmat arvot ja kaikkien vuoden lopun arvojen summa. Näitä kokonaismääriä käytetään sitten selvittämään, onko omaisuuden arvo ylittänyt raportointikynnysarvot. Jos näin on, veronmaksajien on raportoitava kaikki ulkomaiset rahoitusvaransa IRS: lle.Jos kynnysarvot eivät täyty, verovelvollisten ei tarvitse esittää lomaketta 8938.

IRS on määritellyt erilaisia ​​kynnysarvoja eri verovelvollisille seuraavasti:

Yhdysvalloissa asuvat naimatonta henkilöä

• ovat vaaditaan muodollisen lomakkeen 8938 tallettamisesta, jos niiden ulkomaisten rahoitusvarojen markkina-arvo on yli 50 000 dollaria viimeisenä päivänä tai yli 75 000 dollaria milloin tahansa vuoden aikana. Yhdysvalloissa
• oleskelevat naimattomat henkilöt ovat velvollisia esittämään lomakkeen 8938, jos heidän ulkomaisten rahoitusvarojensa markkina-arvo on yli 100 000 dollaria viimeisenä päivänä tai yli 150 000 dollaria aika vuoden aikana. Yhdysvalloissa
• erikseen jätettävät ja Yhdysvalloissa asuvat naimattomat henkilöt ovat velvollisia täyttämään lomakkeen 8938, jos heidän ulkomaisten rahoitusvarojen markkina-arvo on yli 50 000 dollaria viimeisenä päivänä tai yli 75 000 dollaria milloin tahansa vuoden aikana. Naimattomia yksilöitä, jotka asuvat Yhdysvaltojen ulkopuolella
• ja jotka täyttävät joko vilpittömässä mielessä asuvat tai fyysiset läsnäolotestit, on esitettävä lomake 8938, jos niiden ulkomaisten rahoitusvarojen markkina-arvo on yli 200 000 dollaria viimeisenä päivänä tai yli 300 000 dollaria milloin tahansa vuoden aikana. Yhdysvalloissa
• asuvat yhdessä asuvat naimattomat henkilöt, jotka täyttävät joko luottamukselliset tai fyysiset läsnäolotestit, on täytettävä lomake 8938, jos ulkomaan rahoitusvarojen markkina-arvo on yli 400 000 dollaria viimeisenä päivänä vuoden tai yli 600 000 dollaria milloin tahansa vuoden aikana. Naimattomat yksilöt, jotka jättävät erikseen ja asuvat Yhdysvaltojen ulkopuolella
• ja jotka täyttävät joko luottamukselliset tai fyysiset läsnäolotestit, on täytettävä lomake 8938, jos niiden ulkomaisten rahoitusvarojen markkina-arvo on yli 200 000 dollaria viimeksi vuoden tai yli 300 000 dollaria milloin tahansa vuoden aikana. (Katso myös ohjeet lomakkeelle 8938, kenelle on tallennettava.)

Ulkomaanvarallisuuden arvostaminen

Ulkomaiset rahoitusvarat arvostetaan käypään markkina-arvoon valuutassa, jossa omaisuuserä on määrätty . Veronmaksajien on tiedettävä kyseisen omaisuuserän suurimmat markkina-arvot milloin tahansa vuoden aikana ja käyvän markkina-arvon viimeisenä päivänä. Nämä markkina-arvot muunnetaan sitten Yhdysvaltain dollareiksi käyttäen viimeisen päivän valuuttakurssia. Veronmaksajien tulisi käyttää Valtiovarainministeriön taloushallinnon palveluksessa olevia valuuttakursseja. Jos kyseisellä verkkosivulla ei ole luetteloa tarvittavasta valuutasta, veronmaksajat voivat käyttää muita julkisesti saatavilla olevia valuutanvaihtotietokantoja. Veronmaksajien on määritettävä valuutta, käytetty vaihtokurssi ja valuuttakurssitietojen lähde, elleivät muut kuin taloushallinnon palveluksessa oleviin.

Kun lomakkeen 8938

lomake 8938 on jätetty lomakkeen 1040 veroilmoitukselle. Laajennuksen hakeminen pidentää myös aikaa lomakkeeseen 8938.

Lomakkeen rakenne 8938

Lomake 8938 ilmaisee kaikki tiedot, jotka on ilmoitettava IRS: lle. Lomake 8938 koostuu neljästä osasta:

Osa I on rahoitustileille, kuten talletus- tai säilytysyhteisölle rahoituslaitoksen kanssa.

II osa koskee muita rahoitusvaroja, kuten osakkeita, joukkovelkakirjoja ja muita rahoitusvälineitä.

Lomakkeessa 8938 on vain yksi omaisuus I osassa ja yksi omaisuus osaan II. Veronmaksajat voivat käyttää niin monta lomaketta 8938 kuin ne ovat tarpeen ulkomaisten rahoitusvarojen ilmoittamiseksi.

III osa on yhteenveto siitä, missä ulkomaisten rahoitusvarojen tuotot raportoidaan muualla veroilmoituksessa.

IV osa on yhteenveto tietynlaisista rahoitusvaroista, lukuun ottamatta lomaketta 8938 koskevaa raportointia, koska kyseiset tiedot on ilmoitettu muualla veroilmoituksesta.

Miten lomake 8938 liittyy ulkomaisen pankkitilin raporttiin

Lomake 8938 muistuttaa läheisesti ulkomaisten pankkitilien raporttien vanhempia versioita (FBAR). Mutta lomake 8938 vaatii enemmän yksityiskohtia ja palvelee eri tarkoitusta kuin FBAR. Lomakkeen 8938 tarkoituksena on helpottaa sisäisen tulolainsäädännön (FATCA) noudattamista ja se on osa veroilmoitusta, ja sitä pidetään luottamuksellisina veroilmoituksina. FBAR: n tarkoitus on noudattaa pankin salassapitolakia, ei ole osa veroilmoitusta eikä sitä pidetä luottamuksellisena veroilmoituksena. FBAR: itä voidaan ja jaetaan myös valtion virastojen kesken, ja niitä käytetään pääasiassa Treasury Department's Financial Crime Enforcement Network -verkoston avulla kansainvälisen rahanpesun seuraamiseksi ja torjumiseksi. Lomake 8938 on suunniteltu käytettäväksi sisäisen tuloverolain kansainvälisen veropetosten torjunnassa.

Myös lomake 8938 pyytää tietoja ulkomaisista omaisuuseristä, johon sisältyy ulkomaisia ​​tilejä, joilla on omaisuutta, kun taas FBAR pyytää tietoja vain ulkomaisista tileistä.

Verovelvolliset, jotka ovat velvollisia toimittamaan lomakkeen 8938, ovat todennäköisesti myös velvollisia ilmoittamaan olennaisesti samat tiedot FBAR: stä, joka on jätetty erikseen Treasury-osastolle. FBAR vaaditaan, jos yhdysvaltalaisella henkilöllä (mukaan lukien yritykset ja muut yhteisöt) on vähintään 10 000 dollaria ulkomaisissa tileissä milloin tahansa vuoden aikana. Kuitenkin FBAR: ssä ilmoitetut rahoitustilien tyypit eroavat hieman lomakkeen 8938 raportoiduista tileistä.

IRS: ssä on myös kaavio, jossa on yksityiskohtainen lomake 8938 ja FBAR-vaatimusten vertailu.

seuraamuksista lomakkeeseen 8938

IRS voi määrätä $ 10 000 rangaistus jättämisestä tiedosto Form 8938 eräpäivään mennessä veroilmoituksen (mukaan lukien laajennukset) tai tekemiselle puutteellisia tai virheellisiä Form 8938. Jos lomaketta 8938 ei ole jätetty 90 päivän kuluessa IRS: n virallisesta ilmoituksesta, niin IRS voi arvioida ylimääräisiä rangaistuksia 10 000 dollaria jokaisesta 30 päivän jakso (tai 30 päivän jakso), jonka lomake 8938 jatkuu tarkoitus ei-jätetty, enintään rangaistus $ 50, 000.

Jos lomake 8938 on arkistoida ja IRS päättää, että verovelvollinen omistaa yhden tai useamman ulkomaisen rahoitusvarallisuuden ilmoitettavan, IRS saa olettaa että ulkomaisella rahoitusvarallisuudella on riittävästi arvoa raportointikynnysten täyttämiseksi.Rangaistukset voidaan luopua, jos veronmaksajalla on kohtuullinen syy olla raportoimatta omaisuuserää lomakkeessa 8938.

FATCA-resurssit:

Sisäiset tulotunnusosastot 6038D (raportointivaatimukset), 6662 (rangaistukset) ja 6501 (vanhentumisaika ).

• Lomake 8938, ilmoitettu ulkomaisten rahoitusvarojen
• Lomake 8938
• Lomake 8938 ja ulkomaisen pankkitilin raporttivaatimusten vertailu
• Yhteenveto tärkeimmistä FATCA-määräyksistä
• 6038D: n selitys Väliaikaiset ja Ehdotetut määräykset
• TD 9567, väliaikaiset ja ehdotetut säännöt määriteltyjen ulkomaisten rahoitusvarojen raportoinnista (yhteenveto IRS: n yllä olevasta linkistä)
• Verotuksen teknisen selvityksen sekakomitea (JCX-4-10)
• Offshore Accounts: Insiderin yhteenveto FATCA ja sen mahdollinen tulevaisuus, inspiroiva paperi J. Richard Harvey, joka auttoi kirjoittamaan FATCAa, kun hän työskenteli IRS: ssä.