S-Corporation Verotus: Johdanto

Yhdysvalloissa yritykset voivat valita verotuksen yrityksen tasolla tai osakkeenomistajien tasolla. Yritys, joka valitsee verotuksen, kun yritys- taso kuvaa omia veroilmoituksiaan, mittaa sen verotettavaa tuloa ja laskee veronsa yhtiöverokannalla. Tätä hoitoa kutsutaan C-yritykseksi. Kun C-yhtiöt jakavat voiton osakkaille osakkailleen, nämä osingot ovat verotettavaa tuloa osakkeenomistajalle.

Yritykset voivat vaihtoehtoisesti verottaa osakkeenomistajalla. Yhtiö jatkaa edelleen omaa veroilmoitustaan ​​ja mittaa sen verotettavaa tuloa. Tämä verotettava tulo sekä erilaiset vähennykset ja verohyvitykset jaetaan osakkeenomistajien kesken. Kukin osakkeenomistaja sisältää osuutensa yhtiöverosta, vähennyksistä ja luotoista osana osakkeenomistajan henkilökohtaista veroilmoitusta. Yritystasolla ei ole tuloveroa. Sen sijaan kaikki tulonsiirrot verotetaan käyttämällä henkilökohtaisia ​​tuloveroasteita. Tätä hoitoa kutsutaan S-yritykseksi. S-kirjain viittaa sisäisen tulotaulukon luvun 1 alaryhmiin S.

"S-yhtiöt ovat yrityksiä, jotka haluavat siirtää yhtiöiden tuloja, tappioita, vähennyksiä ja hyvityksiä osakkeenomistajilleen liittovaltion verotuksessa."

• " S-yhtiöiden osakkeenomistajat raportoivat tulojen ja tappioiden siirtymisestä henkilökohtaisten veroilmoitustensa perusteella ja verotetaan heidän henkilökohtaisten tuloveroprosenttiensa perusteella. "
• " S-yhtiöiden on vältettävä kaksinkertaista verotusta yritysten tuloihin. " > "S-yritykset ovat vastuussa tietyistä sisäänrakennetuista voitoista ja passiivisista tuloista yhteisöllisellä tasolla."
• Lähde: S Corporations, IRS. gov.

Yritysverotuksessa sovellettavat verot

S-yritykset ovat vastuussa seuraavien verojen maksamisesta yritystasolla.

Ylijäämä nettopositiivinen tuotto

LIFO: n takaisinperintävero

• Sisäänrakennetun voiton verotus
• Yli nettopositiivinen tulovero ja LIFO: n takaisinperintävero kohdistuvat vain, jos S-yhtiö on aiemmin verovelvollinen C-yhtiö tai S-yhtiö lähti verottomasta uudelleenorganisoinnista C-yhtiön kanssa.
• Ylijäämä nettopositiivinen tulo

on yritystason vero yhtiöiden ansaitsemasta passiivisesta tulosta. Passiiviset tulot sisältävät korko-, osinko-, ansiotulot, vuokrat ja rojaltitulot (Sisäinen tulotunnus 1362 § (3) (C). Jos passiiviset tulot ovat yli 25% S-yrityksen bruttotuloista, tuloverotus. IRS tarjoaa laskentataulukon laskemalla tämän ylimääräisen nettopositiivisen tuloveron lomakkeella 1120S (pdf).

LIFO-takaisinperintäveroa sovelletaan, jos jompikumpi seuraavista kahdesta edellytyksestä pätee S-yhtiöön:

"Yritys käytti LIFO-varaston hinnoittelumenetelmää viimeisenä verovuonna C-yhteisöinä tai "AC-yhtiö siirsi LIFO-inventaariota yhtiölle kirjaamattomassa kaupankäynnissä, jossa kyseiset varat siirrettiin perusominaisuudeksi."

• Lähde: Ohjeet lomakkeelle 1120S, IRS: lle riville 22a. Lisätietoja LIFO: n takaisinotosta verotus, ks. tuloverolain § 1. 1363-2.

• LIFO viittaa viimeiseen, ensimmäisenä verovelvollisen inventaarion mittaamiseen.

Sisäänrakennettu voitto-vero

S-yhtiö myy omaisuuserän viiden vuoden kuluessa kyseisen omaisuuserän hankkimisesta ja S-yhtiö

hankki omaisuuden, kun S-yhtiö on C-yhteisö, tai hankki omaisuuserän liiketoimesta, joka määräytyy sen perusteella C-yhtiön käsissä.

• Lisätietoja on lomakkeen 1120S, IRS ohjeiden III osassa. gov; ks. myös Sisäinen tulotunnus § 1374 ja Tuloverolain § 1. 1374-1 osassa 1. 1374-10.
• Verotavaroiden läpivienti

S-yritykset siirtyvät osakkeenomistajilleen tulojen, vähennysten ja verohyvitysten kautta. Läpivienti tarkoittaa, että tulot ja muut verotulot kulkevat yrityksen tuotosta osakkaiden henkilökohtaisiin veroilmoituksiin.

Otetaan yksinkertainen esimerkki. Oletetaan, että ABC Corporation on S-yhtiö ja sillä on yksi osakkeenomistaja D. ABC: llä on 100 000 dollarin verotettavaa tuloa. Sata tuhatta dollaria raportoidaan yhtiöstä osakkeenomistajalle Schedule K-1: n kautta. Osakkeenomistaja ottaa tämän summan aikataulusta K-1 ja ilmoittaa sen hänen aikataulunsa E sivulla 2 ja lisää tämän tulot muuhun tuloon lomakkeella 1040.

Läpäisevä kohtelu merkitsee tulojen, vähennysten tai luottojen eriä säilyttää luonteensa, kun ne kulkevat S-yhtiöstä osakkeenomistajan henkilökohtaiseen veroilmoitukseen. Jos S-yhtiö myi joitakin pitkäaikaisiin myyntivoittoihin oikeuttavia omaisuuseriä, nämä tulot on ilmoitettu yhtiöstä osakkeenomistajalle pitkäaikaiseksi voitonjako-osuuksiksi K-1: llä, joten yksilö ilmoittaisi nämä tulot hänen tai hänen aikataulunsa D pitkän aikavälin voitot.

Samoin oletetaan, että S-yhtiö lahjoittaa rahaa hyväntekeväisyyteen. Kyseinen erä on ilmoitettu hyväntekeväisyyteen luovutettuna aikataulussa K-1. Ja osakkeenomistaja ilmoittaisi osuutensa hyväntekeväisyyteen lahjoituksesta erikseen vähennettäväksi hyväntekeväisyyteen.

Verotuksellisten erien läpivienti edellyttää, että kaikki tulo-, vähennysoikeus- ja verohyvitykset käsitellään asianmukaisella tavalla, kun nämä erät ilmoitetaan osakkeenomistajan henkilökohtaisesta verotuksesta.