Mikä on muokatun luovutuksen perustajärjestelmä?

Vuonna 2010 tapahtuneiden kuolemantapausten vuoksi, kuolleen perillisten oli valinnut soveltavansa liittovaltion kiinteistöveroa tai muokkaamalla niiden siirtoa. Tämä merkitsi sitä, että perillisten oli päästävä saamaan rajoittamaton "step-up" tai rajallinen korotus perinnöllisen omaisuutensa verotukseen. Tätä ajanjaksoa kutsuttiin muunnetuksi uudelleenjärjestelyksi.

Mikä on kiinteistön verotuksellinen perusta?

Kiinteistöjen tai muiden omaisuuserien perusta on tavallisesti kiinteistön hankkimiseksi maksettu summa sekä tiettyjen pääoman parannusten arvo.

Osakkeiden ja joukkovelkakirjojen osalta perusta on yksinkertaisesti hankintahinta, kun taas kiinteistöjen osalta perusta on yhtä suuri kuin hankintahinta ja kaikkien pääoman parannusten arvo.

Mikä on perusta?

Vuotta 2010 edeltäviltä ja vuoden 2010 jälkeisiltä verovuosilta kiinteistön edunsaajilla on oikeus kasvattaa perittyä omaisuutta. Riippumatta siitä, mitä perijä maksoi kiinteistöstä, hänen edunsaaja perii sen kuolemantapauksessa oikeudenmukaisen markkina-arvon.

Tässä on esimerkki. Jos perijä maksoi 100 000 dollaria kiinteistöstä eikä tehnyt mitään pääomaa, ja jos hänen kuolemansa päivämääränä kiinteistön oikeudenmukainen markkina-arvo oli noussut 500 000 dollariin, hänen edunsaajan verotuksellinen perusta kiinteistössä on noussut 100 000 dollariin 500 000 dollariin - suuri ero, joka tulee keskeiseksi, jos hän myy sitä ja mahdollisesti velkaa tuloveroa.

Mikä on "Modified Carryover Basis Regime?"

Perinnönjättäjällä oli valinnut ryhtyä täydelliseen askelta perustaan ​​vuonna 2010 tai käyttämällä muutettua siirtojärjestelmää.

Muuttuneiden siirtojen perussääntöjen soveltaminen yksinkertaisesti tarkoitti sitä, että perilliset voisivat periä kuolleen omaisuuden oikeudenmukaisen markkina-arvon pienemmäksi kuolinhetkellä tai perinnönjättäjän alkuperäisellä tuloveron perusteellisuudella sekä tiettyjen parannusten arvolla , mutta ei täysin tehostettu.

Jos elatus maksoi 3 miljoonaa dollaria kiinteistöä kohti ja ei tehnyt mitään pääomaa parannuksiin, ja jos kuolemantapauksen oikeudenmukainen markkina-arvo vuonna 2010 oli kasvanut 5 miljoonaan dollariin, perilliset perivät omaisuuden jossa siirretty tulovero perustuu $ 3 miljoonaa. Entä jos kiinteistön kohtuullinen markkina-arvo laski 2 miljoonaan dollariin kuolleen kuolinpäivänä? Perillisten perusta omaisuudella olisi vain 2 miljoonaa dollaria.

Siirrettävyysperusteita muutettiin mukautetun siirtoperusteen sääntöjen mukaisesti. Omaisuuden perusta, joka siirtyy muulle tuensaajalle kuin eloonjääneelle puolisolle, voitiin lisätä jopa 1 dollariin. 3 miljoonaa, kun taas omaisuus, joka siirtyy suoraan eloonjääneelle puolisolle tai pätevään lopulliseen korkotuottoiseen omaisuuteen luottamukseksi selviytyneen puolison hyväksi - jota kutsutaan QTIP-luotoksi - voitaisiin lisätä vielä 3 miljoonalla dollarilla.

Esimerkkejä muokatun luovutuksen perustajärjestelmän soveltamisesta kuolleen henkilön omaisuuteen

Käyttämällä esimerkkiä omaisuudesta, jonka alkuperäinen veropohja oli 3 miljoonaa dollaria ja kuolemantapauksen oikeudenmukainen markkina-arvo 5 miljoonaa dollaria, puoliso voisi lisätä alkuperäistä tuloveroa, joten hänen muunnetun siirtoperusteensa olisi 5 miljoonaa dollaria.

Perusta ei voi nousta käypään markkina-arvoon. Muun kuin puolison edunsaaja voi vain lisätä siirtohintaa enintään 1 dollariin. 3 miljoonaa. Hänen muutettu siirtoaste on 4 dollaria. 3 miljoonaa.

Vaikutus pääomatuloverovelvollisuuteen

Jos ei-puolison edunsaaja myi omaisuutensa muunnetulla siirtohinnalla 4 dollaria. Kolme miljoonaa dollaria lähiaikoina kuoleman jälkeen 5 miljoonan Yhdysvaltain dollarin käypään markkina-arvoon, hän joutuisi myyntivoittoveron veloittamiseen 700 000 dollarin nettovoitosta - myyntihinnan ja muunnetun siirtoperusteen välisestä erotuksesta:

Contrast this with omaisuuden myyntiä, kun sovelletaan täydellistä askelta perusta. Kiinteistön peruste nousisi 5 miljoonan dollarin päivämäärään, eikä myynti johda minkäänlaisiin myyntivoitoveroihin.

Ja jos omaisuudella oli alkuperäinen $ 3 miljoonan dollarin verotus ja veronkorvauskausi 2 miljoonaa dollaria?

Perillisten perimä perimä olisi 2 miljoonaa dollaria, koska perusta ei voi nousta yli kuolemantapauksen oikeudenmukainen markkina-arvo.