Mikä on kiinteistöverovapautuksen siirrettävyys?

Presidentti Obama allekirjoitti 17. joulukuuta 2010 lakisääteisen verovähennyksen, työttömyysvakuutuksen uudelleentäyttämisen ja työn luomista koskevan lain vuodeksi 2010 (TRUIRJCA lyhyesti). Osana tätä lakia on tehty merkittäviä muutoksia liittovaltion kiinteistöveroihin, lahjaveroihin ja tuotannon siirtämisen siirtämiseen. Lisäksi TRUIRJCA esitteli ensimmäistä kertaa käsitteen "siirrettävyyden" käsitteen liittovaltion verovapauden solmimisesta avioparien välillä vuosien 2011 ja 2012 verovuosille.

Sitten presidentti Obama allekirjoitti tammikuun 2. päivänä 2013 American Taxpayer Relief Act -lain ("ATRA") lyhyeksi laiksi. ATRA: n määräysten mukaan asuntoveroiden siirrettävyys aviopuolisoiden välillä on tehty pysyviksi vuodeksi 2013 ja tulevina vuosina. Joten mikä tarkoittaa kiinteän verovapauden "siirrettävyyttä"?

Kiinteistöverovapautuksen siirrettävyyden määritelmä

Yksinkertaisella tavalla liittovaltion kiinteän verovapauden siirrettävyys aviopuolisoiden välillä tarkoittaa sitä, että jos ensimmäinen puoliso kuolee ja kiinteistön arvo ei vaadi käytä kaikkia kuolleen puolison liittovaltion verovapauksia, niin vapautuksen määrää, jota ei ole käytetty kuolleen puolison tilalle, voidaan siirtää eloon jääneelle puolison vapautukselle, jotta hän voi käyttää kuolleen puolison käyttämättömiä vapautuksia > plus hänen vapautuksensa, kun eloonjäävä puoliso kuolee myöhemmin.

Huomaa, että valtiollisten kiinteistöverojen osalta tällä hetkellä vain Havaijilla on siirrettävyys valtiollisella tasolla, ja Maryland alkaa tarjota verovapauden siirrettävyyttä 2019 alkaen.

Esimerkkejä Kiinteistöverovapautuksen siirrettävyys

Joitakin numeroita käyttäviä esimerkkejä auttaisi havainnollistamaan liittovaltion kiinteän verovapautuksen siirrettävyyttä aviopuolisoiden välillä:

Tulos ilman siirrettävyyttä

Oletetaan, että Bob ja Sue ovat naimisissa ja heillä on kaikki heidän joiden arvo on yhteensä 8 000 000 dollaria, Bob kuolee ensimmäisenä ja liittovaltion verovapaus on 5, 340 000 dollaria hänen kuolemansa päivänä, ja puolisoiden

kiinteän verovapauden siirrettävyys ei ole : Näissä tosiseikoissa, kun Bob kuolee hänen omaisuutensa, hänen ei tarvitse käyttää mitään 5: n, 340 000: n kiinteistövapauden verovapaudestaan, koska kaikki varat on nimetty yhteisesti ja rajoittamaton siviilisääty vähentää Bobin osuus yhteisomistuksesta automaattisesti Sue sai oikeutta eloonjäämisestä ilman liittovaltion kiinteistöveroja.

1. Oletetaan, että Suen myöhemmässä kuolemantapauksessa liittovaltion verovapaus on edelleen 5, 340 000 dollaria, kiinteistöverokanta on 40% ja Suen kiinteistö on edelleen 8 000 000 dollaria.
2. Bobin $ 5, 340 000 kiinteän verovapautuksen täysin tuhlattu, kun Sue myöhemmin kuolee, hän voi siirtää vain $ 5, 340 000 ilman liittovaltion kiinteistöveroja. Sue: n kiinteistöt ovat kuolleen jälkeen noin 1 064 000 dollaria kiinteistöveroissa:
3. 8 000 000 dollaria - $ 5, 340 000 vapautus = $ 2, 660 000 verotettavaa kiinteistöä

$ 2, 660, 000 verotettavaa kiinteistöä x 40% kiinteistövero = $ 1, 064, 000

Tulos siirrettävyydellä

Oletetaan, että Bob ja Sue ovat naimisissa ja ovat kaikki omaisuutensa yhdessä nimeltään ja niiden nettovarallisuus on 8 000 000 dollaria kuolee ensin ja liittovaltion verovapaus on $ 5, 340 000 Bobin kuolemanpäivänä ja puolisoiden verovapauden siirrettävyys

on voimassa : 8 000 000 dollaria kiinteistö - $ 10, 680, 000 vapautus = $ 0 verotettava kiinteistö

Kuten yllä, kun Bob kuolee hänen omaisuutensa, hänen ei tarvitse käyttää mitään hänen 5, 340 000 dollaria kiinteän verovapautuksen, koska kaikki omaisuus on nimeltään yhdessä ja rajoittamaton siviilisääty vähennys sallii Bobin osuuden yhteisvastuun automaattisen siirron Sue: lle eloonjäämisoikeuden ja ilman liittovaltion kiinteistöveroja.

1. Oletetaan, että Sustan myöhemmässä kuolemantapauksessa liittovaltion verovapaus on edelleen 5, 340 000 dollaria, kiinteistöveroaste on 40% ja Sue: n kiinteistö on edelleen arvoltaan 8 000 000 dollaria.
2. Syötä siirrettävyys kiinteistön verovapaus
3. - Käyttämällä puolisoiden välisen kiinteän verovapautuksen siirrettävyyden käsitettä näillä tosiseikoilla Bobin käyttämättömät 5 dollaria 340 000 kiinteän verovapautuksen lisätään Suen $ 5, 340 000: n verovapautukseen. Sue $ 10, 500, 000 vapautus. Koska Sue on "perinyt" Bobin käyttämättömän kiinteistöverovapautuksen ja hän voi siirtää 10, 680 000 dollaria vapaiksi liittovaltion veroista kuolinhetkellään, Suen 8 000 000 dollaria kiinteistövakuudelle ei ole velkaa Kaiken kaikkiaan:
4. Siten kiinteän verovapauden siirrettävyys säästää Bobin ja Suen perillisiä $ 1, 064 000: n kiinteistövakuuksina.
5. Huomaa, että Sue ei automaattisesti peri "Bobin käyttämättömiä vapautuksia; Sen sijaan hänen on toimitettava hyvissä ajoin IRS-lomake 706,
6. Yhdysvaltain varallisuuden ja sukupolven ohitussiirto (Tax Return) , jotta voisimme tehdä myönteisen vaalin Bobin käyttämättömälle vapautukselle hänen poikkeukselleen. Katso Rev. Proc. 2014-18 erityisten sääntöjen osalta, jotka koskevat 31.12.2010 jälkeen kuolleiden avioliitossa olevien elinten ja 31.12.2013 välisenä aikana. Siirrettävyyden vertaaminen AB Trust System

Ennen siirrettävyyden määrittämistä , ainoa tapa, jolla avioparit olisivat voineet siirtää kahdesti kiinteistön verovapaus perillisille, oli käyttää AB Trust -järjestelmää. Siirrettävyyden vuoksi kuolleen puolison kiinteistöjen jakaminen A Trustin ja B Trustin välillä ei ole enää tarpeen.