Työntekijöiden osakehankintasuunnitelmat

Yleiskatsaus työntekijöiden osakehankintasuunnitelmiin

Työntekijöiden osakehankintasuunnitelma (ESPP) on eräänlainen luontoiseduista, joka tarjotaan yrityksen työntekijöille. Suunnitelman mukaan yritys myöntää työntekijöilleen mahdollisuuden ostaa yhtiön varastossa verovähennyksen jälkeen heidän palkastaan. Suunnitelmassa voidaan täsmentää, että palkansaajien palkka per osake on pienempi kuin osakkeen käypä markkina-arvo. Pätevä ESPP-suunnitelma (joka täyttää kaikki sisäisen tulotodistuksen 423 §: ssä esitetyt säännöt) voi tarjota alennuksia jopa 15% varaston ostohinnasta.

ESPP: t kulkevat neljään vaiheeseen: myöntää, tarjoavat ajanjaksoa, siirtoa, luovutusta.

Avustusvaihe

Työnantaja myöntää työntekijöilleen mahdollisuuden ostaa osuuksia työnantajan yrityksessä (tai emoyhtiössä) ennalta määrätyllä hinnalla.

Tarjousaika

Tarjousaika on aika, jolloin työntekijät keräävät säästöjä yhtiön varaston tulevaa ostamista varten. Työntekijät valitsevat prosenttiosuuden tai kiinteän dollarin määrän, joka on vähennetty jokaisesta heidän palkkastaan. Nämä palkkojen vähennykset tapahtuvat verojen jälkeen. Tämä tarkoittaa sitä, että tuloverot ja FICA-verot on jo otettu pois palkasta ennen kuin varat on varattu ESPP-ostoksiin.

Siirtovaihe

Tarjousajan päättyessä työnantaja ottaa kaikki tallennetut rahat ja käyttää rahaa ostamalla osakkeita.

ESPP-suunnitelmaa hallinnoiva arvopaperinvälitys ostaa osakkeita yhtiön osakkeista ja siirtää osakkeiden omistusosuuden osallistuviin työntekijöihin.

Kaikki varat, joita ei käytetä varastossa, palautetaan takaisin työntekijälle.

Osakkeiden omistusoikeuden siirron lisäksi yritys antaa asiakirjoja työntekijöilleen. Yhtiö lähettää lomakkeen 3922, yhden kopion työntekijälle ja toinen kopion IRS: lle asiakirjan luovuttamiseksi osakkeiden luovuttamiseen liittyvistä tiedoista.

ESPP: n hallinnoima välitysyhtiö lähettää sinulle myös kaupan vahvistuksia.

Yhtiö perustaa osallistuvien työntekijöiden välitystilit ja ESPP: n nojalla ostetut osakkeet talletetaan sinne.

Ei ole verovaikutusta, kun osakkeet hankitaan ja siirretään sinulle. Tulevaisuudessa tulee olemaan verovaikutuksia, kun myydät tai muutoin luovutat ESPP: n osakkeet.

Asennusvaihe

Kun osakkeet on siirretty nimellesi, voit vapaasti tehdä heidän kanssaan haluamallasi tavalla. Voit myydä, myydä, vaihtaa, siirtää tai antaa heidät pois.ESPP: n osakkeiden luovuttaminen aiheuttaa verovaikutuksia.

Verotusvaikutus riippuu kolmesta tekijästä:

• Kuinka kauan henkilö on omistanut varastoa
• Myyntihinta
• Kuinka monta osaketta myydään

Nämä kaksi viimeistä tekijää määräävät tulon määrän henkilö ansaitsee varaston myynnistä. Myynnin hinta kerrottuna myytyjen osakkeiden lukumäärään johtaa myyntitoiminnan bruttotulokseen. Myyntihinta vaikuttaa myös tekijöihin korvaustulojen laskemiseksi, josta keskustelemme jäljempänä.

Kuinka kauan henkilö on omistanut osakkeet määrittää, miten myyntitoimi luokitellaan. Miten liiketoimi luokitellaan puolestaan ​​määrää verokohtelun.

Kahdesta pitoajanjaksosta:

• Myönnettävästä päivästä alkaen
• Siirtymispäivästä myydyn päivän

Pito-aikoja Määritä, miten tulot mitataan ja verotetaan

ESPP-osakkeiden myynti on luokitellaan kahdesti. Luokittelemme jokaisen ESPP: n osakkeen myynnin joko kelpoisuusedellytyksinä tai ei-hyväksyttävinä säännöksinä; ja joko lyhyen tai pitkän aikavälin voiton.

A täyttävä säännös on ESPP: n osakkeiden omistusoikeuden myynti tai siirto sen jälkeen kun henkilö on pitänyt varastossa:

• yli vuoden kuluttua siirron päivämäärästä ja
• yli kahden vuoden kuluttua optioiden myöntämisestä.

(Siirron päivämäärä näkyy lomakkeen 3922 kentässä 7, myöntämispäivä, lomakkeen 3922 ruutuun 1).

A ei-hyväksyttävä säännös ESPP: n osakkeet, jotka eivät täytä edellä määriteltyjä ehdot täyttäviä luovutuskriteerejä. Toisin sanoen ei-hyväksyttävät säännökset ovat ESPP: n osakkeiden myynti, joka tapahtuu ennen ja enintään vuoden kuluttua luovutuspäivästä tai ennen ja enintään kahden vuoden kuluttua myöntämispäivästä.

A pitkäaikainen myynti on myyntiä, jossa henkilö omisti varastossa yli vuoden. (Pitoajanjakso, jonka aikana määritetään, onko varasto pitkä tai lyhyt, alkaa ostopäivästä alkaen ja päättyy myyntipäivänä.) [2]

A lyhytaikaiset myynti on mikä tahansa myynti, jossa henkilö omisti varastossa yhden vuoden tai vähemmän.

Voimme ilmaista nämä pitopäivät käyttäen matemaattista lyhyttä kättä seuraavasti:

Kelpoisuusvaatimus, jos	Myyntipäivä> 1 vuosi siirron jälkeen Myyntipäivä> 2 vuotta myöntämispäivän jälkeen
jos	Myynnin päivämäärä <1 vuosi siirron jälkeen OR Myyntipäivä <2 vuotta myöntämispäivän jälkeen
Pitkäaikaishinta koskee myyntivoittoa, jos	Myyntipäivä> 1 vuosi + 1 päivä sen jälkeen Siirtymäpäivä
Tavallisen hinnan sovelletaan lyhytaikaisiin myyntivoittoihin, mikäli	Myyntipäivä <1 vuosi siirron jälkeen

Korvaustulot erotetaan pääoman tuottoista

ja katso, missä tämä johtaa meitä verokohtelun kannalta. Työntekijä työskentelee yrityksessä. Yritys perusti ESPP: n. Työntekijä on vähentänyt rahaa (verojen jälkeen) jokaisesta palkkatarkasta, ja että rahaa käytettiin osakekannan ostamiseen. Nyt työntekijä myy varaston.

Tässä tarinassa meidän on tehtävä eroja. Oliko työntekijä ostanut osakkeita alennuksella? Tämä alennus nostetaan korvaustulona osakkeiden myyntiin. Muut osakkeiden arvonnousu (tai vähennys) ovat myyntivoittoja. Tällä on monia vaikutuksia. Tällä hetkellä keskitymme vain yhteen näkökohtaan: näin mitataan korvaustulot.

Tästä syystä tarkoitan, että asiakkaamme hankkii 1 osuuden XYZ-varastosta 85 dollaria. Sinä päivänä XYZ-osake oli 100 dollaria per osake. Työntekijä sai 15 prosentin alennuksen kauppahinnasta. Nyt hän myy 1 osuutensa XYZ: stä 125 dollaria. Kaiken kaikkiaan asiakkaamme ansaitsee 40 dollaria investoinnilla: 125 dollaria hän myi varastosta miinus 85 dollaria, jonka hän maksoi varastosta. Se, mitä teemme nyt, on erillinen 40 dollarin tulo kahdeksi osaksi: korvaustulot ja myyntivoitot.

Miten korvaustulot mitataan? Meillä on kolme kaavaa. Tarvitseeko tämä tietää? Kyllä ja täältä miksi. Olen nähnyt välitystoimistot raportoivat väärästä perustasta lomakkeessa 1099-B. Joskus he saavat sen oikein. Joskus he saavat sen väärin. Jos tiedät korvaustulot, voit saada tarkan laskentaperustan. Ja sitten voit asettaa oikeat numerot veroilmoituksellesi.

Korvaustulon mittaamiseen on kolme kaavaa. Millä kaavoilla käytämme riippuu siitä, onko meillä kelpoisuusvaatimus tai ei-hyväksyttävä luonne.

Kelpoisuusehdoissa korvaustulot ovat pienemmät kuin:

A. Osakkeen käypä arvo optio-oikeuksien myöntämispäivänä, miinus optio-oikeuden käyttämisestä maksettu hinta.

B. Osakekannan käypä markkina-arvo kannan purkamispäivänä vähennettynä optio-oikeuden käyttämisestä maksetusta hinnasta.

Epäkelpoisten säännösten osalta korvaustulot ovat:

C. Osakkeen käypä arvo optio-oikeuksien toteutumispäivänä, miinus optio-oikeuden käyttämisestä maksettu hinta.

Onneksi meidän ei tarvitse mennä kaivaamaan näitä tietoja. Suurin osa näistä tiedoista löytyy lomakkeesta 3922. Työnantajat valmistavat tämän lomakkeen ja luovuttavat sen työntekijöilleen aina, kun varastosta siirretään työntekijöiden osakehankintasuunnitelma.

Mitä tietoja ei löydy lomakkeesta 3922? Käypä markkina-arvo sen päivän osalta, jona asiakas myi varaston. Tämä johtuu siitä, että lomake 3922 on laadittu ja myönnetty, kun ESPP: n osakkeet siirretään työntekijälle, mikä tarvitaan edellä kaavalle B. Myymänsä osakekannan käypä markkina-arvo tulee näkyviin välityslomakkeessa 1099-B.

Joten tämä olisi hyvä aika tutustua tähän lomakkeeseen.

Lomakkeella 3922

Lomake 3922 on otsikoitu "Osakkeiden luovuttaminen työntekijöiden osakehankintasuunnitelman kautta kohdassa 423 (c)."

Yritykset antavat lomakkeelle 3922 työntekijöilleen yksityiskohtaiset tiedot siirrosta osake-kannan mukaan. Lomake 3922 sisältää suurimman osan datapisteistä, joita tarvitsemme ESPP-osakkeisiin liittyvien laskelmien suorittamiseen.

Laite 3922 sisältää seuraavat tietokentät:

Laatikko 1	Päiväysvaihtoehtona myönnetty
Laatikko 2	Käytetty päivämäärävaihtoehto
Laatikko 3
Laatikko 4	Siirrettyjen osakkeiden määrä
Laatikko 4	Laatikko 9
Laatikko 5	Siirtynyt oikeudellinen nimike
Laatikko 8	Osakekohtainen käyttökohtainen hinta, joka määritettiin, jos optiota käytettiin kohdassa 1 (avustuspäivä)
kohdassa ilmoitettuun päivään mennessä. Lomake 3922 sisältää tiedot, henkilön korvaustulot, perusta ja määräaika pitemmälle ESPP: n osakkeilla.Annan sinulle tarvittavat matematiikka näiden laskelmien tekemiseen. Ainoa tieto, jolla lomakkeella 3922 ei ole, on ESPP: n osakkeiden myyntihinta.	Annan teille matematiikan lyhennetyssä muodossa täällä. Sitten täsmennämme yksityiskohdat ja vaikutukset myöhemmin.

Perus-ESPP-matematiikka käyttäen lomaketta 3922

Pitoajanjaksot

Päivämäärä, jolloin ESPP: n osakkeet kääntyvät täyttämättömiksi

(kohta 7) + 1 vuosi
(kohta 1) + 2 vuotta
(päivämäärä, joka on myöhäisempi)	Päivämäärä, jolloin ESPP: n osakkeet kääntyvät järjestelyistä pitkäaikaisiin voittoihin (kohta 7) + 1 vuosi + 1 päivä 3 eri korvaustulonlaskentaa > Laatuserät, jotka ovat pienempiä kuin:
(ruutu 3) - (ruutu 5) * (ruutu 6)	Tai:
((FMV per osake käytettävissä) - (ruutu 5) (Ruutu 6)
Perus	((ruutu 5) * (ruutu 6)
(kohta 6)	) + korvaustulot + palkkiot ja palkkiot varaston ostamisesta ja myymisestä
	Kelpoisuusvaatimusten verovaikutus
Jos työntekijä osti osakekannan alennuksella	sitten mitataan, kuinka paljon korvaustulot ovat.

Laskemme korvaustulot käyttämällä yhtälöitä

A

ja B

edellä. Kumpi tahansa vastaus on pienempi on korvaustulojen määrä. Korvaustulot verotetaan tavanomaisina verokannoina, jotka tällä hetkellä ovat 10-39. 6%. Sitten mitataan myyntivoitto tai tappio. Vahvistus on erotus varastosi myyntituloista ja omistuksestasi varastossa. Perus on varastossa alun perin maksetut määrät (optiohinta) sekä korvaustuotot sekä palkkioista ja maksuista, jotka on maksettu ostamaan ja myymään varastoa. Toisin sanoen Bruttotulot - optiohinta - korvaustulot - palkkiot ja palkkiot = voitot tai tappiot Jos työntekijä maksoi varastossa täyden hinnan, mitataan voitto tai tappio. Korvausta ei ole, koska työntekijä ei saanut alennusta kauppahinnasta. Laskemme voiton tai tappion kuten yllä. Mutta koska korvaustulot ovat nolla, kaava yksinkertaistaa bruttotuloja - optiohinta - palkkiot.

Pitkäaikaisten omistusten voitot verotetaan 0%, 15% tai 20% erityisistä pitkäaikaisista myyntivoittoasteista. Hyödyksiin voidaan kohdistaa myös 3,9 prosentin lisäys sijoitustuotosta.

• Epäkelpoisten säännösten verovaikutus

Jos työntekijä osti varastosta alennuksen, sitten mitataan, kuinka paljon korvaustulot ovat.

Laskemme korvaustulot käyttämällä edellä olevaa yhtälöä

C

. Korvaustulot verotetaan tavanomaisina verokannoina, jotka tällä hetkellä ovat 10-39. 6%. Sitten mitataan myyntivoitto tai tappio. Vahvistus on erotus varastosi myyntituloista ja omistuksestasi varastossa. Perus on varastossa alun perin maksetut määrät (optiohinta) sekä korvaustuotot sekä palkkioista ja maksuista, jotka on maksettu ostamaan ja myymään varastoa.Toisin sanoen

Bruttotulot - optiohinta - korvaustulot - palkkiot ja palkkiot = voitot tai tappiot Mitä korvaus tulo tarkoittaa ESPP: n osakkeiden arvon lisäys on jaettu korvaustuloihin ja myyntivoittoon .

Korvaustulosta verotetaan lisäpalkkaina tavanomaiset tuloverot, jotka tällä hetkellä vaihtelevat 10 prosentista 39,6 prosenttiin. Korvaustulot lisätään palkkaan ja ilmoitetaan lomakkeessa W-2. Korvaustulot ovat liittovaltion tulovero (ja valtion tulovero). Korvausetuista ei makseta sosiaaliturva- ja Medicare-veroja ("FICA"). Korvaustulot sisältyvät lomakkeen W-2 laatikkoon 1 ilmoitettuihin palkkoihin. Korvaustulot eivät sisälly palkkioihin 3 tai 5.

• Tarkastellaan samaa verokohtelua menettelyn näkökulmasta. Edellisessä kohdassa kerrotaan, miten korvausta käsitellään käsitteellisesti. Näin se toimii oikeassa elämässä. Voit myydä ESPP-osakkeita. Kirjaudu sisään välittäjäsivustollesi ja laita myyntitilaus. Välittäjä hoitaa sopimuksen ja vaihtaa osan osakkeista käteisenä. Välittäjä ja työnantajasi tekevät yhteistyötä raportointipuolella. Heidän kirjanpitäjänsä tekevät matematiikkaa. He tuntevat nyt kaikki tarvittavat tiedot: myyntihinnastasi, korvaustuloksestasi, mahdollisuutesi kustannuksistasi, perustaasi, pitojaksoistasi ja siitä, onko tapahtuma kelvollinen vai ei, ja ovatko ne lyhytaikaisia ​​vai pitkäaikaisia. Kirjanpitäjät pääsevät töihin ja kuvaavat kaiken tämän. Saat rahasi välittäjiltilillesi. Ja osa tuloista lisätään palkkaanne. (Mutta palkkatilisi ei mene ylös, muista, että sinulla on jo käteistä välityslaskussa.) Joten raportointitarkoituksiin tämä summa lisätään sinulle palkkatilaan. Raportointitarkoituksessa välittäjä ilmoittaa tapahtumat ja tulot lomakkeelle 1099-B. Joten vuoden lopussa sinun on saatettava nämä kaksi raporttia yhteen, jotta tulot verotetaan vain kerran ja oikealla tavalla.

ESPP: n saaminen verotukseen

Laske korvaustulot alusta alkaen käyttämällä kaikkia asiakkaan tarjoamia välitysasiakirjoja ja veroasiakirjoja. Vertaile laskelmasi lomakkeeseen W-2 nähden.

Toiseksi laske perusteet, myös tyhjästä. Laske alkuperäinen perusta (mitä asiakas maksoi varastosta). Sitten mukautettu peruste korvaustulosta lisätty (ja tietysti välityspalkkiot).

Vertaile näitä peruskuvioita lomakkeeseen 1099-B ja kaikki tukevat välityslausunnot. Jos lomakkeessa 1099-B näkyy vain "alkuperäisen" perustekijän, kirjoita erotus lomakkeen 8949 säätöpylvääseen. Jos 1099-B näyttää todellisen ja oikean perustan korvaustulojen oikaisuksi, mitään muutosta ei tarvita.

Hauska tarina. Tänä vuonna huomasin, että yksi välittäjä sai perustan sekä oikealle että väärälle samalla 1099: lla. 1099-B: ssä oli kaksi tapahtumaa. Jokainen osoitti perustan. Ensimmäisellä liiketoimella oli "alkuperäinen" perusta (joka oli oikaistava korvaustulojen perusteella).Ja toisella tapahtumalla oli oikea ja oikea perusta (joka ei tarvinnut mukautuksia).

ESPP-suunnitelmaan osallistuminen tuo merkittäviä hallinnollisia tehtäviä sinuun ja tilintarkastajiisi. Kaikki ESPP-asiakirjasi ovat parhaiden etujen mukaisia, jotta sinä ja kirjanpitäjäsi voisit varmistaa, että numerot ilmoitetaan tarkasti.