Kotitoimiston verovähennykset

Kotona työskentelevät voivat saada verovähennyksen osuutensa asumiskustannuksista. Kotitoimisto on osa kotia, jota käytetään yksinomaan säännöllisesti yrityksille. Tämä voi olla oma huone tai huoneen osa tai erillinen rakenne. Kotitoimiston vähennys lasketaan työalueen prosenttiosuuden mukaan koko kodin alueelle. Oikeus kotitoimiston kustannusten vähentämiseen vaihtelee sen mukaan, onko verovelvollinen itsenäinen ammatinharjoittaja vai työntekijä.

Molemmissa tapauksissa kotitoimistoa on käytettävä säännöllisesti ja yksinomaan liiketoimintaan. Itsenäiset ammatinharjoittajat voivat vähentää kotitoimistokustannuksiaan itsenäisen ammatinharjoittajan tuloihin ja vähentää näin tuloveroa ja itsenäistä ammatinharjoittamista. Kotona työskentelevät työntekijät voivat ottaa kotitoimiston vähennyksen, jos kotona työskentely on heidän työnantajansa mukavuuden vuoksi. Työntekijät vähentävät kotitoimintansa osana työntekijän liiketoiminnan kulujen vähennystä, mikä voi vähentää tuloverotusta.

Kotitoimiston vähennyskelpoisuuskriteerit

Jotta henkilö voidaan vähentää kotitoimistokuluista, henkilön on käytettävä osaa asuinpaikastaan ​​yksinomaan säännöllisesti jollakin seuraavista tavoista :

1. liiketoiminnan päätoimipaikaksi kaupankäynnin tai liiketoiminnan osalta,
2. toimipaikkana, jota potilaat, asiakkaat tai asiakkaat käyttävät tapaamassa tai käsittelemällä yksittäistä verovelvollista tavanomaisessa kauppa tai liike, tai

1. jos kyseessä on erillinen rakennelma, jota ei ole kiinnitetty asumaan, tilaa käytetään henkilön elinkeinotoiminnan yhteydessä. (Internal Revenue Code -julkaisut 280A (c).)

Lisäksi työntekijöillä on neljäs kriteeri: kotitoimiston yksinomaisen liiketoiminnan on oltava työnantajan käytännön tarpeiden mukaista (Internal Revenue Code 280A (c) ) eikä "pelkästään sopivaa ja hyödyllistä" (julkaisu 587).

Työskennellessä kotoa voi olla työntekijän kannalta tarkoituksenmukainen ja hyödyllinen, mutta kotona työskentely on työnantajan mukavuuden vuoksi oltava verovähennyskelpoinen.

"Kotitalouskäyttäjät, jotka ovat velvollisia työskentelemään kotona, tyydyttävät työnantajan mukavuuskokeen", toteaa JK Lasserin tuloverolain toimittajat (sivut 410-411, 2013). "Mutta jos työntekijä pyytää etätyötä ja työnantaja on -

"

"

Se mitä ei ole, Yksinomainen käyttö

Keskimääräinen? Yksinomainen käyttö tarkoittaa, että kotitoimistoa käytetään vain yritystarkoituksiin eikä henkilökohtaisiin tarkoituksiin. Julkaisussa 587 IRS selittää: "Yksilölliseen käyttötarkoitukseen pääsemiseksi sinun on käytettävä kotisi tietyn alueen vain kaupallesi tai yrityksellesi.Liiketoiminta-alue voi olla tilaa tai muuta erikseen tunnistettavaa tilaa. Välilyöntiä ei tarvitse merkitä pysyvällä osuudella.

"Yksittäisen käyttötarkoituksen vaatimuksia ei täytetä, jos käytät kyseistä aluetta sekä liike- että henkilökohtaisiin tarkoituksiin."

Yksittäiseen käyttötestiin on

kaksi poikkeusta

. 1. Osa talosta käytetään varastojen tai tuotemäärien säilytykseen Jos henkilö käyttää osaa asuinpaikastaan ​​varastojen tai tuotemäärien säilyttämiseen, varastointialue voidaan sisällyttää kotitoimiston vähennyksen laskemiseen ilman sitä tilan, joka tarvitsee täyttää yksinoikeuden testin. Varaston säilyttämisen vähentämiseksi henkilön on täytettävä kaikki seuraavat viisi testejä:

"Voit myydä tuotteita tukku- tai vähittäismyynnissä kaupallasi tai yrityksellesi.

" Pidät varaston tai tuotenäytteet kotona käytettäväksi kaupassa tai liiketoiminnassa.

• "Kotisi on kaupan tai yrityksen ainoa kiinteä sijainti.
• " Käytät tallennustilaa säännöllisesti.
• "Käytettävä tila on erikseen tunnistettavissa oleva tallennustila." (Julkaisu 587, IRS. Gov)
• Tämä sääntö vaikuttaa erityisen hyödylliseltä ihmisille, jotka myyvät tavaroita huutokaupalla tai lähetyksellä, kirpputoreilla tai kaduilla ja muilla jälleenmyyjillä tai tukkukauppiailla, joilla ei ole erillistä myymälää tai varastoa varaston säilyttämisestä . IRS selittää Fact Sheet 2007-23:
• "Toimittajat ja erät myyjät voivat laskea vähennyksensä säännöllisesti käytävän asunnon tilaan jaettaviin kuluihin (ei tarvitse olla yksinomainen ) varaston ja / tai tuotemäärien säilyttämiseen, jos asuinpaikka on vähittäiskaupan tai tukkukaupan huutokaupan tai lähetysliiketoiminnan ainoa kiinteä sijainti. "

IRS antaa tämän poikkeuksen

esimerkki

yksinomaiseen käyttöön testi julkaisussa 587: "Kotisi on yrityksesi ainoa kiinteä paikka myydä mekaniikan työkaluja vähittäiskaupassa. Käytät säännöllisesti puolta kellarista varastojen ja näytteiden varastointia varten. Tallennustilan kulut ovat vähennyskelpoisia, vaikka et käytä tätä osaa kellarisi yksinomaan liiketoimintaan. " 2. Osa kotona käytetään päiväkodina.

Jos henkilö hoitaa päivähoitopalvelun kotonaan, päivähoidon käyttämistä voidaan käyttää myös henkilökohtaisen käytön jälkeen. Tämän tilanteen huomioon ottamiseksi päivähoitopalvelujen tarjoajien on mahdollista vähentää kotitoimiston kulut, vaikka alue ei käytä yksinomaan liiketoimintaa.

Julkaisussa 587 IRS selittää:

"Jos käytät päivittäin kotona säännöllisesti tilaa kotona, saatat joutua hakemaan vähennyksen kotiosi osalle, vaikka käytät samaa

"Sinun on oltava lapsille, henkilöille, jotka ovat iältään 65 tai sitä vanhempia, päivähoidon järjestämisessä tai elinkeinotoiminnassa."

henkilöt, jotka eivät ole fyysisesti tai henkisesti kykeneviä hoitamaan itseään.

"Sinun ei tarvitse täyttää tätä vaatimusta, sinun on oltava hakenut, myönnetty tai myönnetty luvan, sertifikaatin, rekisteröinnin tai hyväksynnän päiväkeskuksena tai perhe- tai ryhmähuollon kotona kansallisen lain mukaisesti. jos hakemuksesi hylättiin tai lisenssi tai muu lupa peruutettiin. "

• Päivähoitopalvelujen tarjoajat laskevat liiketoimintansa prosenttiosuus kotitoimiston vähennyksestä lomakkeella 8829, rivillä 4 - 7.
• Mitä

Säännöllinen käyttö

Keskimääräinen? Säännöllinen käyttö tarkoittaa, että kotitoimistoa käytetään johdonmukaisesti liiketoiminnallisiin tarkoituksiin eikä satunnaisesti tai satunnaisesti. "Jotta voitte saada säännöllisen käyttötestin perusteella, sinun on käytettävä säännöllisesti kotikentän tietyn alueen yritystoimintaa varten. Sosiaalinen tai satunnaista liiketoimintaa ei käytetä säännöllisesti, vaan sinun on otettava huomioon kaikki tosiasiat ja olosuhteet sen määrittämiseksi, on säännöllisesti. " (Julkaisu 587, IRS. Gov)

Itsenäisten ammatinharjoittajien kotitoimiston vähennys

Itsenäisten ammatinharjoittajien kotityöveron vähennys vähentää tuloveron ja itsenäisen ammatinharjoittamisen verotuksen alaista liikevaihtoa. Näin kotitoimiston vähennys auttaa vähentämään sekä tuloveroa että itsenäisen ammatinharjoittamisen veroa.

Kotitoimiston vähennys työntekijöille

Työntekijöille kotitoimiston vähennys on otettu osana erilaista eriteltyä vähennystä työntekijöiden liiketoimintakuluihin. Yhteensä erilaiset vähennykset (mukaan lukien kotitoimistokulut) vähennetään 2 prosentilla henkilön mukautetusta bruttotulosta. Jäljelle jäävä, kun se on vähentynyt 2 prosentilla AGI: stä, se sisältyy eriteltyyn vähennykseen. Muunlaisia ​​vähennyksiä muutetaan kuitenkin vaihtoehtoisella vähimmäisverolla (AMT). AMT: n alaisten työntekijöiden mukaan heillä on vain vähän tai ei lainkaan hyötyä kotitoimiston ja muiden työhön liittyvien kulujen vähentämisestä.

Kotona työskentelevät työntekijät saattavat haluta harkita työnantajan korvaushakemusta kodin kotikäyttöön. Niin kauan kuin työnantaja korvaa työntekijän kotitoimistokuluista vastuullisen suunnitelman puitteissa, työntekijä saa kotimyyntikulunsa verotonta korvausta ja työnantaja ottaa vähennyksen kotitoimiston kuluista. Tässä tilanteessa työntekijä ei vähentäisi kotitoimistokuluja verotuksellansa, koska kustannukset jo korvattiin. Korvaukset välttävät näin ollen 2% kotityöveron vähennyksen mukautetusta bruttotulojen rajoittamisesta ja välttävät AMT-oikaisun.

Esimerkki.

Teresa on ulkopuolinen myyntihenkilö ja hänen työnantajansa ei tarjoa hänelle mitään toimistotilaa. Teresa on velvollinen työskentelemään kotoa, kun hän ei matkusta tapaamaan asiakkaita. Teresa käyttää 12% kotonaan toimistona, jota hän käyttää säännöllisesti (viisi päivää viikossa, kun ei matkusta) ja yksinomaan (huone ei ole tarkoitettu henkilökohtaiseen toimintaan). Teresan palkat ovat 50 000 dollaria, eikä hänellä ole muita tuloja eikä tulonsiirtoja.Teresin vuokra on $ 2 000 kuukaudessa, eikä hänellä ole muita kotitoimistokuluja. Katsotaanpa, kuinka hänen kotitoimistonsa vähennys lasketaan ja mitä verovaikutukset olisivat.

Kotitoimiston vähennys: 12% x 24 000 dollarin vuotuinen vuokra = 2 880 dollaria. Työntekijänä Teresa vähennettäisiin tämän muunnellulla eriteltynä vähennyksellä hänen A-sarjassaan. Hakijan lomakkeen 1040 ja aikataulun A 1040 Rivi 7

Palkat

50, 000

1040 Rivi 37	Oikaistu bruttotulot	50, 000
Sch. Rivi 21	Korvaamattomat työntekijäkulut	2, 880
Sch. Rivi 26	Vähemmän 2% mukautetusta bruttotulosta	-1 000
Sch. Rivi 27	Vähennysosa erilaisista vähennyksistä	1, 880
Nähdään nyt, mitkä verovaikutukset olisivat Teresalle. Ensinnäkin meidän on analysoitava, onko Teresin hyödyllistä eritellä tai ottaa tavanomainen vähennys. Esitettyjen tietojen perusteella emme tiedä. Onko Teresan eriteltyjen vähennysten kokonaismäärä, mukaan lukien hänen erilaisten vähennysten vähennysosa, suurempi kuin hänen tavanomainen vähennys vuodelle? Vai onko hän velvollinen erittelemään? Jos näin on, erittely tuottaa parempia verotuloksia kuin tavanomaisen vähennyksen tekeminen.	Mikä olisi verovaikutus, jos hän erotti? Tuntemuksemme mukaan Teresa on luultavasti 25%: n veroluokassa (vuoden 2014 verokannan mukaan). Terenan kotitoimiston vähennys $ 1, 880 (AGI: n kynnyksen 2 prosentin jälkeen) vähentäisi liittovaltion tuloveroa 1 880 x 25% = 470 dollaria.	Vaihtoehtoisesti Teresa voisi hakea korvausta työnantajaltaan. Jos hänen työnantajansa maksoi Teresalle $ 2,880 kotikäyttönsä käyttämiseen, niin 2 $ 880 olisi verovapaata Teresalle. Hän ei olisi oikeutettu vähentämään samat kotitoimistokulut uudelleen eriteltynä eriteltynä vähennyksenä. Tässä erityisessä esimerkissä Teresa voisi joko ottaa kotitoimiston vähennyksen ja alentaa liittovaltion tuloveroa 470 dollariin tai hän voisi saada 2 880 dollaria työnantajan verovapaista korvauksista.
Mitä kustannuksia voidaan sisällyttää kotitoimiston vähennykseen	Kotitoimistokulut on ryhmitelty suoriin ja välillisiin kuluihin. Suorat kustannukset ovat kustannuksia, jotka liittyvät yksinomaan kotitoimistoon, ja ne voidaan vähentää kokonaan. "Suorat kulut hyödyttävät vain kodin yritystoimintaa, mukaan lukien maalaus tai korjaukset, jotka tehdään tietyllä alueella tai liiketiloissa" (Ohjeet Muoto 8829).	Välilliset kulut ovat koko kiinteistöön liittyviä kuluja. "Välilliset kulut ovat koko kodin pitämisessä ja käytössä, ja ne hyödyttävät sekä kodin liiketoimintaa että henkilökohtaisia ​​osia" (Ohjeet lomakkeelle 8829). Välilliset kulut, kuten vuokra, vakuutukset ja apuohjelmat, ovat vähennyskelpoisia kotitoimiston liiketoiminnan prosenttiosuuden perusteella.

Kotipalveluun liittyvät kulut ovat:

Vuokra

Utilities

Kiinteistön vakuutukset

Korjaukset ja kunnossapito

Tappiotappiot

Asuntolainojen korot

• Kiinteistöverot
• Poistot < Kotitalousvähennysosuus prosentteina Kotitalousvähennyksestä
• Kotitalouskustannusten vähennys määräytyy selvittämällä, mikä prosenttiosuus kodin toimistosta verrataan koko taloon tai asuntoon.Tätä prosenttiosuutta käytetään määrittämään, kuinka paljon välillisiä kuluja voidaan vähentää. IRS kertoo:
• "Voit etsiä yrityksen prosenttiosuutta vertailemalla yrityksen koko kodin kokoa koko talosi kanssa. Käytä näin saatua prosenttiosuutta laskemalla liiketoiminnan osa kustannuksista koko kodin .
• "Voit käyttää mitä tahansa kohtuullista tapaa määritellä yrityksen prosenttiosuus. Seuraavassa on kaksi yleisesti käytettyä menetelmää prosenttiosuuden kuvaamiseksi.
• "Jaa alue (pituus kerrottuna leveydellä), jota yrityksesi käyttää koko kodin alueella.
• " Jos kotisi huoneet ovat suunnilleen samankokoisia, voit jakaa käytettyjen huoneiden lukumäärän (julkaisu 587).
• Esimerkiksi

oletetaan, että Tom käyttää toista makuuhuonetta säännöllisesti ja yksinomaan toimistona, ja huoneen pituus on 10 jalkaa 15 jalkaa (150 Tomin koko talon pinta-ala on n. 250 neliömetriä, Tomin liiketoiminnan osuus on 150 jaettuna 1 250: lla, mikä vastaa 12%. (kuten vuokra, vuokralaisen vakuutukset ja apuohjelmat). Lisäksi Tom voi vähentää 100% kaikista suorista kotitoimistokustannuksista (kuten korjaus kipsilevystä kotitoimistosta tai uudelleenasentaminen toimistoalueelle).

Kotitoimiston vähennyksen rajoittaminen

Kotitoimiston vähennys on rajoitettu henkilön tentatiiviseen n nettotulot kaupasta tai yrityksestä, johon kotitoimisto on yhteydessä. Suunniteltu nettotulos on bruttotulot kaupasta tai liiketoiminnasta vähennettynä vähennyskelpoisilla menoilla kuin kotitoimiston vähennyksellä. Kotityöveron vähennykset tämän rajan yli siirretään seuraavalle verovuodelle. Toisin sanoen kotitoimisto voi pienentää yrityksen nettotuloa enintään nollaksi, mutta vähintään nollaksi. Kotitoimiston vähennystä ei voida käyttää tappion syntymiseen tai tappion lisäämiseen.

Tarkemmin sanottuna:

1. "Jos kotitalouden liiketalouden bruttotulot vastaavat tai ylittävät yrityksesi kokonaiskustannukset (mukaan lukien poistot), voit vähentää kaikki kodin käyttämiseen liittyvät liiketoimintakustannukset. > "Jos kotisi liiketoimintaan liittyvä bruttotulot ovat pienemmät kuin yrityksesi kokonaiskustannukset, vähennys tietyille kotikäyttön kuluille on rajallinen.
2. "Vähennä muutoin menettämätöntä kulut, kuten vakuutukset, apuohjelmat ja viime kädessä tehdyt poistot, jotka voidaan myöntää yritykselle, rajoittuvat koti-liiketoiminnan bruttotulot miinusmäärän summaan

"Kulut, jotka voit vähentää, vaikka et olisikaan käyttänyt kotisi liiketoimintaa (kuten asuntolainan korot, kiinteistöverot ja tapaturmavakuutukset, jotka ovat sallittuja eriteltyinä vähennyksinä A-luettelossa) Lomake 1040)) … "Kotitalouden liiketoimintaan liittyvät liiketoiminnan kulut (esimerkiksi liikepuhelin, tarvikkeet ja laitteiden poistot), mutta ei kotitalouden käyttämistä" (julkaisu 587) .

Kotitoimiston vähennyksen laskeminen

Kotitoimiston vähennyksen laskemiseksi sinun on tiedettävä, mitä kulut ovat kotitoimistossa, olivatpa nämä kulut suoraan tai epäsuorasti riippuvaisia ​​kotitoimistosta, liiketoiminnan osuus prosentteina ja kotitoimiston vähennyksen enimmäismäärän rajoittaminen.

Jos tilaa käytetään kotitoimistona vain osa vuotta, muista käyttää vain kuluja, kun tilaa käytettiin kotitoimistona vähennyksen laskemisessa.

Omistajat joutuvat jakamaan vähennykset aikataulun A ja kotitoimiston vähennyksen välillä. Tämä koskee vähennyskelpoisia kuluja asuntolainojen, kiinteistöveron ja tapaturmavakuutusten osalta. Lisätietoja on IRS: n ohjeessa lomakkeelle 8829, riville 9, 10 ja 11.

1. Työntekijöiden arkistointi C-lomakkeella lasketaan kotitoimiston vähennys ja mahdolliset vähennysrajoitukset käyttäen
2. lomaketta 8829

(pdf).

Itsenäiset viljelijät, itsenäiset liikekumppanit ja työntekijät laskevat kotitoimiston vähennyksen ja mahdollisen vähennyksen rajoituksen käyttämällä

"-työkirjaa kuvaamaan kotisi liiketoiminnan vähennystä"

Julkaisu 587 (pdf).

Yksinkertaistettu menetelmä kotitoimiston vähennyksen laskemiseksi

• Vuodesta 2013 alkaen IRS sallii yksinkertaistetun menetelmän käytön kotitoimiston vähennyksen laskemiseksi. Yksinkertaistetussa menetelmässä kotitoimiston vähennys lasketaan 5 dollaria neliöjalkaa kohti kerrottuna kotitoimiston alueella, jopa 300 neliömetriä. Yksinkertaistettu menetelmä on rajoitettu "1 500 dollariin vuodessa, joka perustuu 5 dollarin neliöjalaan jopa 300 neliöjalalle", IRS sanoi (IR-2013-5). Tietueiden säilytys Kotitoimiston vähennykseen liittyvät asiakirjat on säilytettävä yhdessä kopion verotulon kanssa. Asiaankuuluvat asiakirjat voivat sisältää:
• Kotityötilojen mittaukset ja kodin koko pinta-ala; Todistus vuokran, apuohjelmien, korjausten, vakuutusten ja muiden kulujen maksamisesta osana kotitoimiston vähennystä; Asiakirjat, jotka osoittavat, että kotitoimisto on työnantajan (työntekijöiden) helpottamiseksi;

Asiakirjat, jotka osoittavat, että kotitoimistoa käytetään säännöllisesti ja yksinomaan liiketoimintaan.