Yleiskatsaus vuoden 2010 vero- ja lainaverosäännöistä

Vuoden 2010 verohuojennuksen, työttömyysvakuutuksen uudelleentarkastuksen ja työn luomisasetuksen ("TRUIRJCA" tai yksinkertaisesti "TRA 2010") lyhytaikaisten kiinteistöjen verotusta koskevien säännösten ansiosta Vuoden 2010 aikana kuolleiden kuolleiden henkilöiden on valittava siirtymäsäännösten soveltaminen tai takautuvasti palautetun kiinteistöveron soveltaminen. Tässä on yhteenveto liittovaltion kiinteistö- ja lahjaverolakiin tehdyistä muutoksista TRA 2010: n ehtojen mukaisesti:

Modified Carryover Basis Rules

Vuoden 2001 talouskasvun ja veronhuojennussäädöksen (tai lyhytaikaisen EGTRRA: n) säännösten mukaan liittovaltion kiinteistöverovapaus kasvoi vähitellen ja kiinteistöveroaste vähentyi vähitellen vuoteen 2010, jolloin liittovaltion kiinteistöveron oli määrä katoa kokonaan tänä vuonna. Liittovaltion kiinteistövakuutuksen sijasta EGTRRA otti käyttöön "muutetut siirtoperiaatetta koskevat säännöt", jotka vaikuttavat omaisuuden perimisen tuloverovelvoitteisiin. Modifioidun siirtoperusteen sääntöjen mukaan perittyjen omaisuuden tuloveropohjaa voitaisiin korottaa yhdellä dollarilla. 3 miljoonaa, toisin kuin rajattoman korotuksen perustana aiempien kiinteistöverolakien nojalla. Lisäksi jos omaisuus perittiin eloonjääneestä puolisosta (joko suoraan tai pätevän lopullisen koron omaisuuden (tai QTIP) luottamuksen kautta), kiinteistö voisi saada lisäksi 3 miljoonan dollarin lisäkorvauksen.

TRA 2010: n ehtojen mukaan kiinteistövero on 2010-luvanhaltijan perussääntö. Jotta vuoden 2010 perilliset voivat valita muokatut siirrettävyysperiaatteet ja kiinteistöverosäännöistä, perillisten on toimitettava uusi IRS-lomake nimeltä Form 8939, Omistusoikeuden korotuksen jakaminen Decedent .

Se on tietojen palautus vain veroilmoituksen sijasta, ja se maksetaan 17.1.2012 tai sitä ennen. Ainoa lomakkeeseen 8939 ei myönnetä, ja lomakkeita voidaan jättää vain rajoitetuiksi olosuhteissa. Tietoja laajennuksista ja muutoksista löytyy ohjeista ja ilmoituksesta 2011-66.

Mitkä 2010-kiinteistöt haluavat soveltaa muutettuja siirtoperusääntöjä kiinteistöverojärjestelmän sääntöjen vastaisesti? Yleensä 2010 kiinteistön yli 5 000 000 dollarin perilliset joutuvat suorittamaan numerot, jotta voidaan selvittää, soveltuuko muokatun siirtoperusteen sääntöjen soveltaminen kiinteistöverosäännöksiin järkevää, koska siellä on rikkoutumispiste, jossa se tekee järkevämpää soveltaa yhtä sijaan toista.

2010 Estate Verosäännöt

Vuoden 2010 TRA: n määräysten mukaan liittovaltion kiinteistövakuutusmaksu, joka edellä mainitun mukaisesti oli tarkoitus katketa ​​kokonaan vuoden 2010 verovuodelle EGTRRA: n ehtojen mukaisesti, ihmeessä herätettiin ja sovellettiin takautuvasti takaisin 1.1.2010 kaikille 2010 kiinteistölle.Tämän uuden kiinteistöverolakin kärjessä on se, että se tarjoaa suurimman kiinteistöverovapautuksen koskaan - $ 5 000 000 ja pienin kiinteistöveroaste - 35 prosenttia. Tämän lisäksi vuoden 2010 elatusvelvolliset, jotka haluavat käyttää kiinteistöverosäännöksiä muokatun siirtoverkon sääntöjen sijaan, saavat täydellisen askelta perittyjen omaisuutensa perusteella.

Kuten yllä mainittiin, kiinteistöverosäännöt ovat 2010 kiinteistön sääntöjä. Se tarkoittaa, että jos bruttomyynti ei ylittänyt 5 000 000 dollaria, perillisten ei tarvinnut tehdä mitään, ja he saivat täydellisen askelta perinnöksi perinnöissään. Mutta jos kiinteistö ylitti arvoltaan 5 000 000 dollaria, kuolema tapahtui joulukuun 1 päivältä ja 17.12.2010, ja perilliset halusivat soveltaa kiinteistöverosäännöksiä muokatun siirtoperusteen sääntöjen sijasta, perillisten olisi pitänyt tallenna kansallinen veroilmoitus, IRS-lomake 706, United States Estate (ja Generation-Skipping Transfer) -verovirasto 19.9.2011 tai sen jälkeen. Mutta IRS aiheutti sekaannusta, kun se ei julkaissut lopullista versiota 2010 lomakkeen 706 syyskuun alkuun asti.

Vuonna 2010 yli 5 000 000 dollaria ja heidän kuolleen lahjoittajansa perilliset kuolivat 18.12.-31.12.2010, jos he halusivat soveltaa kiinteistöveroa muokatun siirtoperusteen sääntöjen sijaan, heillä olisi ollut tarvitaan IRS-lomakkeen 706 lähettämiseen yhdeksän kuukauden kuluttua tai edellisen kuolemanjälkeisen kuolinjohtajansa jälkeen, paitsi että lomake julkaistiin vasta syyskuun alussa.

Tästä syystä vuoden 2010 omaisuuden perilliset, jotka tarvitsivat tallettaa lomakkeen 706, mutta eivät voineet saada sitä valmiiksi ja jätettyinä ajoissa, olisi pitänyt jättää IRS-lomake 4768, Hakemus ajankohdan laajentamisesta palauttaa ja / tai maksaa US Estate (ja Generation-Skipping Transfer) verot , jotta saisit automaattisen kuuden kuukauden pituisen ajanjakson hakemuksen lomakkeeseen 706 ja maksaisi mahdolliset verot.

2010 Lahjakorvaussäännöt

Vaikka TRA 2010 teki merkittäviä muutoksia liittovaltion kiinteistöveroja koskeviin sääntöihin, se ei vaikuttanut elinikäiseen lahjaveroon, joka oli edelleen 1 000 000 dollaria. EGTRRA: n , lahjoituksen verokanta oli tarkoitus supistaa 45 prosentista vuonna 2009 35 prosenttiin vuonna 2010, ja TRA 2010 ei vaikuttanut lahjoitusten verotuksen alentamiseen.

Niille, jotka ovat tehneet verollisia lahjoja vuonna 2010, heidän on toimitettava IRS-lomake 709, Yhdysvaltojen lahja (ja sukupolvenvaihdossiirto) veroilmoitus , viimeistään 16. huhtikuuta 2012 15 on sunnuntaina).