Tuloutusmenetelmät

Osana tilinpäätöksen opastamme opit, että kertymäsuunnitelma - tulojen vastaaminen kulujen kanssa - oli kirjanpidon kulmakivi. Vain vertailemalla käteistä kustannusten tuottamiseen se voi sijoittaja ymmärtää yrityksen kannattavuuden. Yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaan on kuitenkin useita tapoja tunnistaa tulot. Riippuen siitä, millä menetelmällä valitaan, tilinpäätös voi näyttää jyrkästi erilaiselta, vaikka taloudellinen todellisuus on sama.

Kaksi tuloutustarkistusta

Tulojen tunnistamiseksi on olemassa kaksi keskeistä ehtoa, jotka on täytettävä SFAC 5: n, Tunnustaminen ja arvostaminen liiketoimintayritysten tilinpäätöksissä . Ne ovat:

1. Tulosprosessin loppuunsaattaminen
   Tässä testissä myyjällä ei saa olla merkittävää jäljellä olevaa velvoitetta asiakkaalle. Jos viisitoista jalkapallomaalausta on tilattu ja vain kaksi sata toimitettu, tapahtuma ei ole täydellinen. Samalla tavoin, jos myyjä valmistaa laitteita ja lupaa kattavaa takuuta, sen ei pidä varata myyntiä tulona, ​​ellei kyseisen palvelun tarjoamisesta aiheutuvaa kustannusta (eli takuuhuollon työtä ja osia) voida kohtuudella arvioida. Lisäksi yritys, joka myy tuotteen ehdottomalla palauttamispolitiikalla, ei voi varata myyntiin, ennen kuin ikkuna on vanhentunut (esimerkiksi yritys, joka lupaa rajoittamattomia tuottoja käteisenä, kunnes yhdeksänkymmenen päivän kuluttua myynnistä ei tule kirjata tuloja siihen saakka, kunnes kyseinen kausi on kulunut umpeen. )

1. Maksuvarmennus
   Tulojen kirjaamista varten myyjäyhtiön on pystyttävä kohtuudella arvioimaan, kuinka todennäköistä se on maksettava tilauksesta.

Tulojen tunnistusmenetelmä 1: Myyntitapahtuma

Tämä on menetelmä, joka todennäköisesti tekee järkevämmin sijoittajille. Myyntitapahtumamenetelmän mukaan liikevaihto kirjataan myyntiin (määriteltynä hetkenä, jolloin tavaroiden tai palvelujen nimi siirretään ostajalle). Myynti voi olla käteistä tai luottoa (ts. Myyntisaamisia). tarkoittaa sitä, että tuloja ei tunnusteta, vaikka rahat olisi vastaanotettu ennen kaupan loppua.

Esimerkiksi aikakauslehtikustantaja, joka saa vuosittain 120 dollaria vuodessa, tunnistaa vain 10 dollarin tulot kuukaudessa. Syy on yksinkertainen: jos ne menettäisivät liiketoiminnan, heidän olisi palautettava asiakkaalle edullinen osa vuosittaisesta merkintähinnasta, koska hän ei ollut vielä toimittanut kauppatavaraa, jolle se oli maksettu.

Tulonhankintatapa 2: Suorituksen prosenttiosuus

Sillat tai ilma-alukset rakentavat vuosia toimittamaan tuotteen asiakkaalle. Tällöin tuotteen rakentamisesta vastaava yritys haluaa pystyä osoittamaan osakkeenomistajilleen, että se tuottaa tuloja ja voittoja, vaikka itse hanke ei ole vielä valmis.Tällöin se käyttää tuloutusmenettelyn prosenttiosuutta, jos kaksi edellytystä täyttyy: 1.) on pitkäaikainen laillisesti täytäntöönpanokelpoinen sopimus ja 2.) on mahdollista arvioida hankkeen prosenttiosuus, tulot ja kustannukset.

Tällä menetelmällä voi olla kaksi tapaa tuloutus:

1. Käyttämällä virstanpylväitä, kuten rautateiden kappalemäärä
   Rakennusyritykselle maksetaan 100 000 dollaria rakentaa 50 kilometriä valtatietä. Jokaisella kilometrillä, kun yritys on valmis, se tulee tunnistamaan 2 000 dollarin tulot tuloslaskelmastaan ​​(100 000 dollaria / 50 mailia = 2 000 dollaria kilometriä kohden).
2. Arvioidut kokonaiskustannukset
   Käyttämällä tätä metrinen, rakennusliike lähestyy tuloutusta vertailemalla kustannuksia, jotka tähän mennessä ovat aiheutuneet arvioiduista kokonaiskustannuksista. Esimerkiksi: liiketoiminta odottaa, että 100 000 dollaria valtatiestä maksaa 80 000 dollaria osissa, materiaaleissa, työvoimissa jne. Ensimmäisen kuukauden lopussa se on käyttänyt projektissa noin 5 000 dollaria. $ 5, 000 on 6. 25% 80 000 dollarista; sen vuoksi se kertoisi kokonaistulot (100 000 dollaria) aiheutuneiden kustannusten (6,25 prosenttia) tai 6,250: n prosentin osuudella ja kirjaisivat tämän summan tuloksi tuloslaskelmaansa.

   Yksi huomautus: jos löydät itsesi lukemalla yrityksen 10 k: n sisällä, joka hyödyntää valmistumisprosenttiosuuden tuloutusmenetelmää, kannattaa varoa aikaisempien kulujen kaltaisten kulujen, kuten raaka-aineiden hankinnan, varalta. Siihen asti kun tavarat on tosiasiallisesti käytetty tuotantosykliin (esim. Kaatamalla konkreettista betonia työpaikalla, ei osta Home Depot -betonia), kustannuksia ei lasketa. Liiketoiminta, joka ei tee tätä erottelua, on todennäköisesti ylijäämäinen tulon, bruttotuloksen ja tuloksen jakautumisen seurauksena.

Tulonhankintatapa 4: Kustannusten palautusmenetelmä

Kaikkein konservatiivisin tulonmuodostusmenetelminä käytetään kustannustehokkuuden lähestymistapaa, kun yritys ei voi kohtuudella arvioida hankkeen loppuunsaattamiseen tarvittavia kokonaiskustannuksia. Tuloksena on, että voittoa ei tunnusteta lainkaan, ennen kuin kaikki hankkeen loppuunsaattamiseen liittyvät menot on saatu takaisin. Esimerkkeihin sisältyisivät sisäisen ohjelmiston ja tietyntyyppisten alueiden kehittäminen.

Oletetaan, että asianajajayritys on kehittänyt oman ohjelmistonsa kokonaiskustannuksina miljoona dollaria. Useita vuosia myöhemmin kumppanit päättävät aloittaa ohjelmistojen lisensoinnin muille yrityksille. Ensimmäisellä vuosineljänneksellä niiden kokonaismyynti on 250 000 dollaria. Tuloutusmenettelyn kustannuseduttamismenetelmän mukaan kaikki tämä tekisi offsetksi alkuperäisen miljoonan dollarin kehitysmenoja. Mitään ei näy tuloslaskelmassa tuloina, ennen kuin koko alkuperäisen 1 miljoonan dollarin saldo oli poistettu.

Tulojen kirjaamismenetelmä 5: Maksu

Kun todellinen keräys käteisvaroista on epäilty, yrityksen on käytettävä tuloutuserän maksuerittelytapaa. Tätä käytetään ensisijaisesti joihinkin kiinteistökauppoihin, joissa myynti voidaan sopia, mutta rahankeräykseen liittyy riski siitä, että ostaja rahoittaa.Tuloksena bruttovoitto lasketaan vain suhteessa saadun kassan määrään.

Oletetaan esimerkiksi, että kehittäjä käytti 500 000 dollaria asunnon parantamiseen. Hän myi kiinteistön 750 000 dollaria, mutta ostaja maksaa kaksi erää - yksi 1. tammikuuta ja toinen 31. heinäkuuta. Ensimmäisellä maksupäivämäärällä kehittäjä saa puolet siitä, mitä hänelle on velkaa, eli 375 000 dollaria. Hänen tuloslaskelmansa näkyy nyt viisikymmentä prosenttia tuloista ja bruttotuloksesta, koska hän on kerännyt viisikymmentä prosenttia ($ 375 000 liikevaihto, $ 125 000 bruttotulos (250 000 dollarin bruttotulos yhteensä [750 000 dollarin myyntihinta - 500 kt: n kustannus = 250 kt] x 50% = 125 000 dollaria.) (Toteuta todelliset säännöt tämä esimerkki yksinkertaisuuden vuoksi on vain malliesimerkki.)

Menetelmän hallinnointi voi tullausarvon muunnosta käyttämällä tuloutuksen tunnustamista

Kuten näet, hallinnointi voi , vain muuttamalla tuloutusvelvollisuutta, muuttaa tuloilmoituksen ulkonäköä huomattavasti, liikevaihtoa ja voittoa pienentää tai pienentää. Samaa sopimusta, joka käyttää valmistumisastetta tuloutusmenetelmän sijaan valmiin sopimusmenetelmän sijasta, johtaasuuremmat varat, osakepääoman korotus, alentuneet velat ja alhaisempi velkaantumisaste. Tuloslaskelmassa näkyy paljon tasaisempi tulos usean vuoden ajan huolimatta siitä, että liiketoiminnan taloudellinen sisältö ja terveydentila ovat täsmälleen samat. Sijoittaja joutuu etsimään ja vertailemaan kahden saman yrityksen teollisuusyritysten tuloutusta, jotta heillä olisi oikea käsitys siitä, kuka toimii paremmin. Ironia on se, että tietyt poikkeukset huomioon ottaen yritys, joka käyttää valmiin sopimusmene- telmän, ei tule ilmoittamaan tuloa sopimuksen ensimmäisinä vuosina, mikä tarkoittaa, että veroja ei makseta. Tuloksena on, että tämän liiketoiminnan osakkeenomistajille kerrotaan, että he ansaitsevat vähemmän, mutta heidän varallisuutensa tulee olemaan suuremmat, koska elinkeinoverotuksessa käytetään pääomaa - lykätään; ilmiö, joka on hyvin samankaltainen kuin LIFO: n käyttö varaston arvostuksessa.