S-Corporationin pääoma, tulot ja kulut

S-yhtiöt tarvitsevat tarkkoja ja tarkkoja tuloja, kuluja ja pääomasijoituksia. Kaiken kaikkiaan S-Corporation raportoi kokonaistulot ja -kulut yhtiötasolla ja päätyy osuuteen nettotuloksesta yksittäisille osakkeenomistajille. S-Corporationin on säilytettävä erinomaiset tiedot jokaisesta osakkeenomistajan käteisvarojen tai omaisuuden sijoittamisesta. Nämä tiedot ovat ratkaisevia kunkin osakkeenomistajan omistusosuuden määrittämiseksi yrityksessä.

Tulojen ja kulujen kirjaaminen

Yleensä S-Corporationin kirjanpito on sama kuin C-Yhtiön kirjanpito. Tulot ja kulut raportoidaan yritystasolla, ja erilaisten tulojen ja kulujen luonne tunnistetaan myös konsernitasolla. S-yhtiöt voivat valita kirjanpitomenetelmän, joka parhaiten raportoi yrityksen tuloista ja kuluista. S-Yhtiöiden ei tarvitse käyttää suoriteperusteista laskentamenetelmää; he voivat valita käteismaksujärjestelmän tai hybridimenetelmän, jos nämä kirjanpitomenetelmät.

Tulot ja kulut erät säilyttävät luonteensa, kun ne siirtyvät S-osakeyhtiön osakkeenomistajille. Esimerkiksi pitkän aikavälin myyntivoitot, jotka S-corporation ansaitsevat, kulkevat pitkäaikaisina myyntivoitona osakkeenomistajille. S-yritysten on siksi määriteltävä tulojen tyypit ja kulutyypit niiden osakkeenomistajien eduksi.

Osakepääoman kirjaaminen

Suurin ongelma on ylivoimaisesti jokaisen yksittäisen osakkeenomistajan pääomatilit. Yhtiön on pidettävä kirjaa jokaisesta osakkeenomistajan käteisvarojen ja oman pääoman ehtoisista sijoituksista sekä mahdollisista lainoista, jotka kukin osakkeenomistaja siirtyy yritykselle.

Toisin kuin kommandiittiyhtiöt ja osakeyhtiöiden, S-yritysten osakkeenomistajien on jaettava yhtiön nettotulos tiukassa suhteessa omistusosuuteensa. Jos osakkeenomistaja on suorittanut täsmälleen kolmanneksen yhtiön pääomasta, niin täsmälleen kolmasosa yhtiön nettotuloksesta on kohdennettava kyseiselle osakkeenomistajalle.

Pääomaasiakirjat tulevat osaksi S-yhtymän taloudellista ja verotusta koskevaa raportointia kahdella keskeisellä osalla. Ensinnäkin pääomatilit on ilmoitettu yhtiön taseis- sa omana pääomana ja osakkeenomistajien lainoina. Toiseksi kunkin osakkeenomistajan pääomatiliä voidaan tiivistää lomakkeella 1120S Schedule K-1. Riittämättömät pääomainvestoinnit voivat aiheuttaa osakkeenomistajille, että ne eivät täytä At-Risk-sääntöjä tappioiden varalta ja saattavat aiheuttaa liiketoiminnan tappioita vähennyskelvottomiksi.

Sijoitusraha ja -omaisuus

Osakkeenomistaja voi sijoittaa rahaa tai omaisuutta S-yhtiölle. Osakkeenomistaja saattaa osallistua tietokoneeseen, kirjoituspöytään, viitetietokantaan ja ohjelmistohankkeisiin äskettäin perustetulle S-Corporationille käteisrahoituksensa lisäksi.Osakkeenomistajan omaisuuden arvo on alempi kuin (a) kiinteistön käypä markkina-arvo tai (b) osakkeenomistajan oikaistu omaisuuserä.

(Lisätietoja: Omistusoikeuden luovutus S-yhtiölle.)

Osakkeenomistajien perusteet, oikaistu perusta ja laina-ala

Osakepääoman tilin on vastattava osakkeenomistajan sijoituksia ja nykyistä perustetta S-Yhtymän omaan pääomaan tai velkoja. Osakkeenomistaja sijoitetaan S-yhtiölle siltä osin kuin osakkeenomistaja on tehnyt oman pääoman tai lainaa yhtiölle.

Osakkeenomistajan omistus näkyy osakkeenomistajan pääomatilillä. Tämän tilin tulee näyttää dollarin määrä käteisinvestoinneista ja yritykselle lahjoitetun omaisuuden arvo. Osakkeenomistaja, joka maksoi 10 000 dollarin käteisvaroja, 2 000 dollarin arvoista tietokonetta ja 400 dollarin arvoista ohjelmistoa, olisi pääomatili, jonka kokonaisinvestointi oli 12 400 dollaria.

Pääomatiliä tarkistetaan aika ajoin, osakesijoitukset.

Lisäksi pääomatiliä oikaistaan ​​vuoden lopussa vastaamaan kunkin osakkeenomistajan tuotto-osuutta suhteessa tuottoihin ja kuluihin.

Osakevaraston oikaistun perusteella lasketaan seuraavasti:

• Oikaistu alku vuoden alussa
• + Osuus kaikista erikseen ilmoitetuista tuloeristä, mukaan lukien verovapaus tulot
• + osuus kaikista erittelemättömistä tuloeristä
• + vähennysosuus öljy- ja kaasumaisten ominaisuuksien liiallisesta tyhjentymisestä
• - osakkeenomistajan käteisvarojen tai omaisuuden jakaminen, joka ei sisälly osakkeenomistajan palkkaan < - Osuus kaikista erikseen ilmoitetuista tappio- ja vähennyseristä, mukaan lukien 179 §: n vähennykset ja tappio-erät
• - Osuus kaikista erikseen ilmoitetuista tappioista
• - Osuuden vähennyskelvottomista kuluista, vähennyskelpoinen osa aterioita ja viihde-kustannuksia tai vähennyskelvottomia sakkoja ja rangaistuksia
• - Osuus öljyn ja kaasun ominaisuuksista, jotka eivät ylitä kiinteistön perusta.
• = S-Corporationin osakekannan oikaistu pohja vuoden lopussa
• Seuraavaksi: Laskentaperuste, negatiivinen perusta, peruskorjausperiaatteet, riskisäännöt ja passiiviset tappiot.

Lainan perusta

Osakkeenomistaja voi siirtää rahaa S-Yhtiölle lainaksi. Yhtenäinen esimerkki on osakkeenomistaja, joka maksaa yrityksen kulut henkilökohtaisella luottokortillaan ja toimittaa yhtiölle kustannusraportin takaisinmaksua varten. Yritykselle voidaan myöntää lainoja lyhytaikaisia ​​lainoja (maksetaan takaisin yhden vuoden aikana tai vähemmän) tai pitkäaikaisia ​​lainoja (maksetaan takaisin useammassa kuin yhdessä vuodessa). Osakkeenomistajan lainan myöntäminen S-Yhtiölle voi tehdä verovähennyksen kuluvana vuonna tappioista, jotka ylittävät osakekantaansa, mutta vain siltä osin kuin niillä on lainasalkku.

Lainan perusta ja laina-arvoltaan laskettu laina lasketaan seuraavasti:

Yhtiöllä lainattu alustava määrä

• + Yhtiölle lainatut lisäosuudet
• + Aktivoidut viivästyskorot (lisätään lainaan) sen sijaan maksetaan takaisin
• - Takaisinmaksun suuruinen summa
• - Osakkaalle anteeksiannettu lainan pääoma
• - Lainan pääoma muunnettu osakkeiksi
• - Osuus osakepääoman korotuksesta
• = S-Oyj: n velan oikaistu pohja vuoden lopussa.
• Negatiiviset perusteet ja keskeytetyt tappiot

Säädetty taso ei voi olla alle nolla. Käyttämällä yllä olevaa kaavaa lasketun mukautetun perustan laskemiseen johtaa kuitenkin usein negatiivinen luku. Tässä ovat S-Corporationin osakekannan "negatiivisen perustan" käsitteleminen:

Osakkeenomistus vähenee, mutta ei alle nolla

• Sitten osakasluottolimiitti vähenee, mutta ei alle nolla.
• Kaikki ylimääräinen "negatiivinen perusta" käsitellään vähennyskelvottomana menetyksenä. Tämä ylimäräinen menetys on "keskeytetty tappiollinen" ja siirtää tuleville vuosille määräämättömäksi ajaksi.

Keskeytetty tappio voidaan vähentää jokaisena tulevana verovuonna, jonka aikana osakkeenomistaja on palauttanut laina- tai kantatiedot.

Jos osakkeenomistajalla oli sekä pääomasijoittaminen että lainan antaminen yhtiölle, seuraavien vuosien aikana osakkeenomistajan on palautettava laina-asemaansa ennen osakekannan palauttamista.

Palautusperiaate

Osakkeenomistajat voivat palauttaa kantatietojärjestelmänsä tai lainaansa useilla tavoilla. Helpoin tapa palauttaa perusta on tehdä lisää käteisinvestointeja (palauttaa kantatiedot) tai edistää lisää käteisrahoitusta (lainan perusteiden palauttamiseksi).

Oikaistu osakepalkkio ja lainakanta lasketaan alustavasti juuri ennen vuoden loppua. Tämä antaa osakkeenomistajille riittävästi aikaa tehdä lisää lainoja tai osakesijoituksia sen varmistamiseksi, että kaikki tappiot ovat täysin verovähennyskelpoisia.

Riskisäännöt

Jokaisella osakkeenomistajalla on riski. Tämä on rahamäärä, jonka osakkeenomistaja haluaa menettää sijoituksistaan ​​tai lainoistaan ​​yritykselle. Osakkeenomistajan riski on laskettu seuraavasti:

Oikaistu pörssiarvo

• + Oikaistu laina-ala
• = määrä riskillä.
• Riskin määrä ylittänyt tappio on "keskeytetty tappio" ja noudattaa edellä kuvattuja keskeytettyjä tappiota koskevia sääntöjä.

Jokainen osakkeenomistajan osakepalkkio ja laina -perusta mukautetaan hänen suhteelliseen osuuteensa tappioista, vaikka nämä tappiot jouduttiin keskeyttämään riskialttiiden sääntöjen vuoksi. Sen vuoksi on erittäin tärkeää, että S-Corporation ja sen osakkeenomistajat seuraavat oikaistun osakekannan ja oikaistun lainan perusteella täsmällisesti ja huolellisesti.

Passiiviset toimintahäviöt

S-Corporationin osakkeenomistajille sovelletaan passiivisia sääntöjä. Nämä säännöt määräävät, missä määrin osakkeenomistaja on vähentänyt S-Corporationin tappion.

Jos S-Corporation harjoittaa vuokra-asuntoyritystä, osakkeenomistajien on täytettävä kiinteistöalan ammattilaisille tehtävät tiukat "aktiiviset osallistumistestit", jotta vähennetään vuokra-tappioita kokonaan. Jos osakkeenomistaja ei pysty täyttämään kiinteistöalan ammattilaisten aktiivisia osallistumistestejä, S-Oyj: n vuokravastuut ovat vähennyskelpoisia vain siltä osin kuin osakkeenomistajalla on passiivisia aktiviteettejä.

Jos S-Corporation harjoittaa liiketoimintaa, mutta osakkeenomistaja ei osallistu aktiivisesti S-Yhtiön liiketoimintaan, S-Yhtiön tappiot ovat vähennyskelpoisia vain siltä osin kuin osakkeenomistajalla on passiivisia aktiviteettejä.

Passiivisen toiminnan tuotot sisältävät S-Yhtiöiden passiiviset tuotot, kumppanuudet, luotot, korot, osingot ja muut sijoitustuotot.

Edellinen: Tulojen, kulujen, omistusosuuden, muuntokelpoisen omaisuuden kirjanpito ja oikaistu osakekirja.