Omaisuuden muuntaminen S-Corporationin

Olen äskettäin saanut tämän kysymyksen lukijalta:

"Olemme muuttaneet yksityisyrityksen S-yhtiöksi. Nyt minulla on tehtävä siirtää liikeomaisuuttamme jollakin kokonaisuudella toiselle. Siitä, mitä olen kyennyt selvittämään, tämä ei ole yksinkertainen tehtävä. Uskon, että suurin osa liiketoimintakiinteistämme on poistettu käytöstä 179 §: n nojalla. Onko mitään neuvoja? "

Ensinnäkin haluan sanoa onnittelut S-corpin perustamisesta.

Mielestäni tämä on yksi hienoimmista asioista, joita kukaan voi tehdä suojellakseen pienyritystään ja maksimoidakseen verotukselliset edut. Se erottaa yrityksesi talouden henkilökohtaisista talouksista.

S-Corporationille lahjoitettu omaisuus

Kun uusi yritys aloitetaan, sen osakkeenomistajat osallistuvat rahastoon, laitteisiin, omaisuuteen ja palveluihin yhtiöön. Tämä on yrityksen alkupääoma. Kaikki lahjoitettu yhtiöstä tulee yhtiön pääomaa.

Vastikkeeksi lahjoittaessa aikaa, rahaa ja omaisuutta osakkeenomistaja saa pääomitalletuksen nimessään, joka osoittaa hänen osuutensa uuden yhtiön pääomasta. Osakas voi myydä osuutensa S-corpista, joten pienyritysten osakkeiden voitot tai tappiot lasketaan osakkeiden tai sijoitusrahastojen myyntivoitoista. Osakkeenomistajan on tunnettava sijoitusveronsa verotuksellisesti voiton tai tappion laskemiseksi.

Tax Basis

Omaisuuden arvo muuttuu yrityksen perustaksi, kun se lahjoitetaan tai siirretään S-corp: hen.

Kyseisen omaisuuden arvo lisätään myös sen lahjoittajalle omistaman osakepääoman tiliin. Sanon, että lahjoitan suhteellisen uuden tietokoneeni vasta perustetulle S-yhtiölle. Tietokoneen "mukautettu perusta" on 1 500 dollaria. Lisäksi lahjoitan tietokoneeni lisäksi myös 10 000 dollaria käteisenä. Näin pääoman tilillesi näyttäisi:

Omistajan oma pääoma (kuten se näkyy yhtiön taseessa)
Williamin pääomaosuus
Käteinen 10 000 dollaria
Laitteisto $ 1, 500
Yhteensä 11 dollaria , 500

Oma pääoma S-corpille on 11 500 dollaria. Haluan laskea myyntivoiton tai tappion perustuen tähän summaan, jos myöhemmin myydän osuuteni yhtiössä.

Kuinka tilitietojen osuus

Lukijani kysymys oli, miten asianmukaisesti otettaisiin huomioon kiinteistöjen maksuosuudet Schedule C -yhteisyrityksestään S-yrityksestään. IRS-julkaisun 551 mukaan yrityksen perusta luovutetulle omaisuudelle on pienempi joko sen kohtuullinen markkina-arvo tai osakkeenomistajan oikaistu. Oikaistu perusta on kiinteistön alkuperäiset kustannukset sekä mahdolliset parannukset sekä mahdolliset ostokustannukset ja mahdolliset myyntihinnat, josta on vähennetty mahdolliset poistot.

Edellä kuvatussa skenaariossa lahjoitin suhteellisen uuden tietokoneeni, joka on vain kuusi kuukautta vanha, vastamuodostetun S-corpin käyttöön.Minun on laskettava kaksi numeroa, joilla selvitän oman pääoman arvon ja laskennan yrityksen arvonalentumisperusteista: tietokoneen kohtuullisen markkina-arvon ja tietokoneen mukautetun perustan. Tässä on kaksi esimerkkiä.

Esimerkki # 1

Tietokone oli oma henkilökohtainen omaisuuteni. En käyttänyt sitä liikeomaisuutena eikä vaatinut mitään arvon alenemista.

Ostin tietokoneen $ 2 000, joka sisälsi kuljetus- ja verotuskulut. Oma mukautettu laskentataulukko tietokoneelle olisi seuraava:

2 000 dollaria alkuperäinen kustannus + 0 dollarin parannukset + 0 dollarin ostokustannukset, koska toimitus- ja verotus sisältyivät jo ostohintaan + 0 dollarin myyntikulut - 0 dollarin poistot = 2 000 dollarin korjattu perusta .

Seuraavaksi minun on löydettävä tietokoneen kohtuullinen markkina-arvo. Tarkastelen useita verkkosivustoja, kuten eBay ja craigslist. Saatoin selvittää, että tietokoneen malli myy noin 1 500 dollaria hyvässä kunnossa. Jos olisin myynyt tietokoneeni tällä tavalla, voisin odottaa saavani noin 1 500 dollaria. Joten tämä on minun tietokoneeni FMV.

Kun lahjoitan tietokoneeni S-corp-tietokoneelleni, tietokone on arvostettu pienemmällä oikaistulla perusteella tai sen kohtuullisella markkina-arvolla. Tietokoneen arvo on 1 500, koska se on pienempi näistä kahdesta luvusta.

Oma pääomatiliä kasvatetaan 1 500: lla, ja yhtiö voi käyttää 1 500 dollaria sen perustana tietokoneen heikkenemiselle.

Esimerkki # 2

Tietokone oli yrityksen omaisuus. Käytin tietokonetta itsenäisenä urakoitsijana ja laskin kustannukseni aikataulun C mukaisesti. Ostin sen 2 000 dollaria, johon sisältyi toimituskuluja ja veroja. Ostin tietokoneen kesäkuussa 2015 ja otan 179 §: n mukaisen poiston vuoden 2015 aikataulusta C, ja päätin hakea tietokoneeni kokonaiskustannukset ensimmäisen vuoden aikana. Oman mukautetun perustan tietokoneelle on seuraava:

2 000 dollaria alkuperäiset kustannukset + 0 dollarin parannukset + 0 dollarin ostokustannukset, koska toimituskulut ja verot sisältyivät + 0 dollarin myyntikustannukset - 2 000 dollaria 179: n poistot otettiin vuonna 2015 = 0 $ korjattu.

Kuten esimerkissä 1, tietokoneen kohtuullinen markkina-arvo on 1 500 dollaria. Pienempi näistä kahdesta luvusta on 0 dollaria, joten tietokoneeni on valitettavasti 0 dollaria. Oma pääomatilisi kasvaa 0 dollarilla ja yhtiö ei voi heikentää tietokonetta, koska yrityksen tietokanta on myös 0 dollaria.

Jos S-Corp lähti ulos ja ostaa samanlaisen tietokoneen 1 500 dollarilla, yritys voisi heikentää sitä. Yrityksellä olisi todennettavissa oleva perusta, nimittäin hankintahinta. Yritys voi halutessaan ostaa tietokoneen sinulta, mutta se vaikuttaisi henkilökohtaisiin veroihisi kahdella tavalla:

Oma pääomatilisi ei nouse tai laske, koska sinulla ei ole lahjoitettu kiinteistöä yritykselle.
Sinun tulee ilmoittaa tavallisen voiton myydä liiketoimintaominaisuus lomakkeella 4797. Sinulla olisi voitto, koska olet jo vähentänyt oikaistun perustan kiinteistöön nollaan käyttämällä osio 179. Jos yritys maksaa sinulle 1 500 dollaria tietokoneellesi, sinulla olisi 1 500 dollaria tavallisesta voitosta verotetaan tavallisilla veroasteilla, ei myyntivoittojen verokannoilla.

Niinpä lyhyt vastaus lukijan kysymykseen on tämä: Jos olet kuluttanut yrityksesi kokonaiskustannukset osiossa 179, mukautettu perusta kiinteistössä on nolla. Kun siirrät yrityksesi omaisuuden S-corpiksi, S-corp perinyt mukautetun perusteella, joka on edelleen nolla.

HUOMAUTUS: Verolakeja muutetaan säännöllisesti, ja sinun on neuvoteltava verottajan kanssa ajan tasalla olevista neuvoista. Tämän artikkelin sisältämiä tietoja ei ole tarkoitettu veroneuvontaan eikä korvaavat veroneuvojia.