S Corporation - määritelmä ja tukikelpoisuuskriteerit

Alakappaleen S määritelmä

"S-Corporation" on säännöllinen yhtiö, jolla on 1 - 100 osakkeenomistajaa ja joka siirtyy osakkeenomistajille Sisäinen tulotunnus, 1 luvun alaryhmä S. Yritysten on täytettävä erityiset kelpoisuusvaatimukset, ja niiden on ilmoitettava valitsemalleen IRS: lle, että niitä verotetaan S-yhtiössä tietyn ajan kuluessa.

Säännöllisten yhtiöiden verotus

Säännöllinen yhtiö, jota kutsutaan joskus "C" -yhtiöltä (sisäisen tuloverokoodin alaryhmän C jälkeen), verotetaan erillisenä liiketoimintayksikkönä. Yrityksillä on oma verolomake (1120) ja omat verokannat (C Corp: n verokannat). Yritykset voivat halutessaan säilyttää voitonsa ja tuloksensa osana toimintapääomaa tai päättää jakaa osan tai kaikki voitoistaan ​​ja tuloksistaan ​​osakkeenomistajille maksettavina osinkoina.

Osakkeenomistajille maksettavat osingot verotetaan pääosin kahdesti. Heitä verotetaan kerran yrityksen tasolla (yrityksen lomakkeessa 1120) ja uudelleen yksilöllisellä tasolla (henkilön lomakkeessa 1040).

S-Yhtiöiden verotus

S-Yhtiöllä ei ole yhtiöveroprosenttia. "Yleisesti ottaen S-yhtiö on vapautettu liittovaltion tuloveroista, lukuun ottamatta veroja tietyistä myyntivoitoista ja passiivisista tuloista" Sisäinen tulovirasto.

Sen sijaan S-Corporation voittaa osakkeenomistajille voiton (tai nettotappiot). Liikevoitot verotetaan kunkin osakkeenomistajan lomakkeen 1040 yksittäisten verokantojen mukaan. Tulojen läpivienti (joskus kutsutaan läpivirtaavaksi) tarkoittaa, että yhtiön voitot verotetaan vain kerran - osakkeenomistajalla.

IRS selittää näin: "Verotuksessaan S-yhtiön osakkeenomistajat sisältävät heidän osuutensa yhtiön erikseen määritetyistä tuloista, vähennyksistä, tappioista ja luotoista sekä niiden osuudesta toisistaan ​​poikkeavista tuloista tai tappioista."

S-yhtiöt siis välttävät niin kutsutun "kaksinkertaisen verotuksen" osingoista.

S-yritykset, kuten tavalliset C-yhtiöt, voivat päättää pitää nettotuotonsa toimintoperäisenä. Kaikki voitot katsotaan kuitenkin, jos ne jaettiin osakkeenomistajille. Näin ollen S-Yhtiön osakkeenomistaja voidaan verottaa tuloista, joita he eivät ole koskaan saaneet. (C-osakeyhtiön osakkeenomistaja verotetaan osinkoihin vain silloin, kun nämä osingot on tosiasiallisesti maksettu.)

S-Yhtiöiden oikeuttamiskriteerit

Yhtiö voi päättää verotettavaksi S-Yhtymänä, jos se täyttää seuraavat kriteerit.

1. Yhtiö on a) kotimainen yhtiö tai b) kotimainen yhteisö, joka on oikeutettu valitsemaan yhtiölle, joka ajallaan täyttää lomakkeen 2553 ja täyttää kaikki muut alla luetellut testit.Jos lomake 2553 ei ole ajankohtainen, katso Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 I. R. B. 172.
2. Yhtiöllä on enintään 100 osakkeenomistajaa. (Aviomies ja heidän omaisuutensa katsotaan yhtenä osakkeenomistajaksi tälle koetukselle.) Perheen jäsen voi halutessaan kohdella kaikki perheenjäsenet yhden osakkeenomistajan tähän testiin. Kaikki muut henkilöt käsitellään erillisinä osakkeenomistajina.) > Ainoat osakkeenomistajat ovat yksityishenkilöitä, kiinteistöjä, tiettyjä vapautettuja organisaatioita tai tiettyjä luottamustoimia.
3. Yhtiöllä ei ole ulkomaisia ​​ulkomaisia ​​osakkeenomistajia. (Toisin sanoen ainoat osakkeenomistajat ovat Yhdysvaltojen kansalaisia ​​ja maassa asuvia ulkomaalaisia.)
4. Yhtiöllä on vain yksi varastoluokka. Yleisesti ottaen yhteisöä kohdellaan vain yhdellä varastotilalla, jos kaikki yhtiön osakkeiden osakkeet tuottavat samanlaiset oikeudet jakeluun ja selvitystilaan.
5. Se on
6. ei yksi seuraavista ei-tukeen oikeutetuista yrityksistä: Pankki- tai säästövuokrauslaitos, joka käyttää 585 §: n mukaista luottotappiovarausta.
   • Vakuutusyhtiö, koodin L alaotsakkeesta.
   • Yritys, joka on valittu käsiteltäväksi omaisuudenhoitoyhtiöksi kohdassa 936.
   • Kotimaan kansainvälinen myyntiyhtiö (DISC) tai aiempi DISC.
   • Se on hyväksynyt tai aikoo siirtyä johonkin seuraavista verovuosista.
7. 31. joulukuuta päättynyt verovuosi.
   • Luonnollinen toimintavuosi.
   • Omistusvuosivuosi.
   • 444 §: n mukaan valittu verovuosi.
   • 52-53 viikon verovuosi, joka päättyy edellä mainittuun vuoteen.
   • Muut verovuodet (mukaan lukien 52-53 viikon verovuosi), joiden osalta yhtiö perustaa liiketoiminnan tarkoituksen.
   • Kukin osakkeenomistaja suostuu S-Corporationin vaaleihin.

Lisätiedot

S-Corporationin muodostaminen ja S-Corporationin tilan valitseminen

S Corporation Verotus
S-Corporationin pääoman, tulojen ja kulujen laskenta
IRS Form 1120S: n valmistelu < IRS-lomakkeen K-1 antaminen osakkeenomistajille
S-Corporationin osakkeenomistajille
S-Corporationin osakkeenomistajille
Itsenäiset työttömyys- ja palkkasumman verot S-Corporationin osakkeenomistajille
Verovirheet ja tilintarkastusstrategiat S-Corporationille osakkeenomistajat